青海审计执法制度

PAGE青海审计执法制度一、总则（一）目的为了加强青海审计执法工作，规范审计行为，提高审计质量，确保审计监督职能的有效发挥，依据国家相关法律法规及行业标准，结合青海实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于青海省内各级审计机关及其工作人员开展的各类审计执法活动，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计、专项资金审计等。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依照国家法律法规和本制度规定的职责、权限和程序进行审计执法，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计发现的问题，作出公正的审计结论。3.实事求是原则审计工作要深入实际，调查研究，全面准确地掌握被审计单位的真实情况，避免主观臆断，确保审计结果真实可靠。4.廉洁奉公原则审计人员应严格遵守廉洁自律的各项规定，不得利用审计职权谋取私利，做到清正廉洁，维护审计机关的良好形象。二、审计执法主体与职责（一）审计执法主体青海省内各级审计机关是审计执法的主体，依法独立行使审计监督权。审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计组或者审计特派员。（二）职责1.审计监督职责对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督。对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项进行审计监督。2.经济责任审计职责按照干部管理权限，对党政领导干部和国有企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，评价其经济责任履行情况，为组织人事部门等提供参考依据。3.专项审计调查职责对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。4.督促整改职责对审计发现的问题，督促被审计单位及时整改，跟踪检查整改情况，确保审计决定得到有效执行，审计建议得到落实。三、审计执法程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策以及上级审计机关的要求，结合本地区经济社会发展实际，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目确定根据年度审计项目计划，确定具体的审计项目，并指定审计组组长。审计组组长应当根据审计项目的特点和要求，合理配备审计人员，明确审计分工。（二）审计实施1.审计通知书送达审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容与重点、审计实施时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。2.审计调查取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计工作底稿编制审计人员应当对审计过程中取得的审计证据进行分类、筛选和汇总，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当真实、完整、记录清晰，能够反映审计项目的全过程和审计人员的专业判断。4.审计报告征求意见审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告审理与审定1.审计报告审理审计机关的法制机构对审计组的审计报告进行审理。审理内容包括审计实施方案的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计评价的恰当性、审计发现问题的定性和处理意见的准确性等。法制机构审理后，应当出具审理意见书。2.审计报告审定审计机关根据审理意见，对审计组的审计报告进行审定。对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告审计机关可以向社会公告审计结果，但应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。审计结果公告的内容应当真实、客观、公正，不得隐瞒或者夸大审计发现的问题。（五）审计整改跟踪1.整改要求与期限审计机关应当向被审计单位提出整改要求，明确整改期限。被审计单位应当按照审计机关的要求，认真整改审计发现的问题，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机关。2.整改跟踪检查审计机关应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，检查整改措施是否落实，整改结果是否符合要求。对整改不到位的，审计机关应当督促被审计单位继续整改，并可以依法采取进一步的措施。四、审计执法权限（一）检查权审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供财务、会计资料以及与财政收支、财务收支有关的业务、管理等资料，包括电子数据和有关文档，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（二）调查取证权审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（三）处理处罚权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权依法予以处理、处罚。处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等。处罚措施包括警告、通报批评、罚款等。（四）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向本级人民政府有关部门和下级人民政府提出改进和加强有关财政收支、财务收支管理的意见和建议。五、审计执法监督与责任追究（一）内部监督1.审计质量检查审计机关应当建立健全审计质量检查制度，定期对审计项目质量进行检查。检查内容包括审计程序的执行情况审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的编制质量、审计报告的规范性等。2.业务考核与评价审计机关应当建立审计人员业务考核与评价制度，对审计人员的业务能力、工作业绩、职业道德等进行考核与评价，并将考核评价结果作为审计人员奖惩、晋升、续聘等的重要依据。（二）外部监督1.接受社会监督审计机关应当接受社会公众的监督，对社会公众反映的审计问题，应当及时进行调查处理，并将处理结果向社会公众反馈。2.接受人大监督审计机关应当接受本级人民代表大会及其常务委员会的监督，向其报告审计工作情况，接受其对审计工作的询问和质询。（三）责任追究1.审计人员责任追究审计人员在审计执法过程中，违反法律法规和本制度规定滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.被审计单位责任追究被审计单位违反审计法律法规的规定，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或