雅安市审计管理制度

PAGE雅安市审计管理制度一、总则（一）目的为了加强雅安市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财政经济秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据国家有关法律法规及行业标准，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于雅安市行政区域内各级审计机关及其审计人员开展的审计工作，以及本市范围内各类被审计单位。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依照国家法律法规和本制度规定的职责、权限、程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法独立开展审计工作，客观公正地作出审计结论，对审计报告的真实性、合法性负责。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，全面、客观、公正地评价被审计单位的财政财务收支及经济活动情况，实事求是地反映问题，提出审计意见和建议。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德规范，廉洁自律，保守秘密，不得利用职务之便谋取私利，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密。二、审计机构与人员（一）审计机构设置雅安市设立市、县（区）两级审计机关，市审计机关负责领导和组织全市的审计工作，县（区）审计机关在上级审计机关和本级人民政府的领导下，负责本行政区域内的审计工作。审计机关根据工作需要，可以在其内部设立若干职能机构，分别承担不同的审计业务工作。同时，根据审计工作的特点和实际需要，审计机关可以聘请具有专业知识和技能的人员担任特邀审计员或兼职审计人员，参与审计工作。（二）审计人员配备审计机关应当配备与审计工作任务相适应的审计人员，审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。审计机关应当加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的政治素质、业务水平和职业道德素养。审计人员实行持证上岗制度，审计机关应当定期组织审计人员参加专业培训和继续教育，确保审计人员熟悉国家法律法规和审计业务知识，掌握先进的审计技术和方法。（三）审计人员职责与权限1.职责审计人员应当依法履行审计职责，对被审计单位的财政财务收支、经济活动及内部控制制度的健全性和有效性进行审计监督，揭示问题，提出改进建议，促进被审计单位加强管理，提高经济效益。审计人员应当按照审计计划和审计程序开展审计工作，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。审计人员应当保守在审计工作中知悉的国家秘密和商业秘密，不得泄露被审计单位的财务信息和业务资料。审计人员应当接受审计机关的领导和管理，遵守审计机关的各项规章制度，积极完成审计工作任务。2.权限审计人员有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、业务资料和其他相关资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、合同协议、会议记录等。审计人员有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财政财务收支有关的资料和资产，有权对被审计单位的财务收支、经济活动进行调查和询问。审计人员有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实向审计人员反映情况，提供有关证明材料。审计人员对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计人员对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法进行处理处罚，并出具审计决定书。对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为应当给予行政处分或者纪律处分的，应当提出给予行政处分或者纪律处分的建议，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，应当移送司法机关依法追究刑事责任。三、审计计划管理（一）审计计划制定原则审计机关应当根据国家法律法规和本市经济社会发展的需要，结合上级审计机关的工作部署和本级人民政府的中心工作，制定年度审计计划。审计计划应当遵循全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，注重审计工作的针对性和实效性。（二）审计计划内容年度审计计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计实施时间、审计组组成人员等内容。审计机关应当根据年度审计计划，编制季度和月度审计项目实施计划，明确各阶段的工作任务和时间要求。（三）审计计划调整年度审计计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整审计计划的，应当按照规定的程序报经批准。审计计划调整的原因主要包括上级审计机关临时交办的审计任务、本级人民政府临时安排的审计事项、被审计单位发生重大变化需要调整审计内容以及其他不可预见的因素等。四、审计实施（一）审计准备审计组应当在实施审计前进行充分的准备工作，包括了解被审计单位的基本情况、财政财务收支状况、内部控制制度建设及执行情况等，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件和其他资料，制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法和审计步骤等。审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计机关名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位做好审计准备工作，提供必要的资料和协助。（二）审计实施程序1.审计取证审计人员应当按照审计工作方案确定的审计范围和审计重点，运用适当的审计方法，收集审计证据。审计证据应当具有真实性、合法性、关联性和充分性，能够证明审计事项的真实情况。审计人员可以通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人进行调查等方式获取审计证据。2.审计工作底稿编制审计人员应当根据审计取证情况，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应当详细记录审计过程和审计证据，包括审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。审计工作底稿应当由审计人员签名并注明日期，审计组组长应当对审计工作底稿进行审核并签名。3.审计报告撰写审计组应当在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应当客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，对审计发现的问题应当进行详细的分析和说明，并提出切实可行的审计建议。审计报告应当由审计组组长签名，并征求被审计单位的意见。4.审计报告征求意见审计组应当将审计报告送达被审计单位征求意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计组；在规定期限内没有提出书面意见的，视同无异议。审计组应当对被审计单位提出的意见进行认真研究，对合理的意见应当予以采纳，并对审计报告进行修改；对不合理的意见应当作出书面说明。（三）审计过程中的沟通与协调审计机关在审计过程中应当加强与被审计单位的沟通与协调，及时了解被审计单位的情况和需求，听取被审计单位的意见和建议，确保审计工作的顺利进行。同时，审计机关应当加强与其他部门的协作配合，建立健全审计工作协调机制，共同做好相关工作。审计机关在审计过程中发现被审计单位存在重大违法违纪问题或者涉及其他部门职责范围的事项时，应当及时向上级审计机关和本级人民政府报告，并与相关部门进行沟通协调，共同研究处理意见。五、审计报告与审计决定（一）审计报告审计组应当在审计报告征求意见结束后，将审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审议，根据审议结果，出具审计机关的审计报告。审计机关的审计报告应当包括标题、文号、被审计单位名称、审计项目名称、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议、审计机关名称及报告日期等内容。审计机关的审计报告应当经审计机关负责人签发，并按照规定的程序送达被审计单位和有关部门。审计机关应当将审计报告抄送本级人民政府有关部门和上级审计机关。（二）审计决定审计机关根据审计报告，对被审计单位违反国家财经法规的行为，依法作出审计决定。审计决定应当包括审计机关名称、审计决定书文号、被审计单位名称、审计项目名称、审计决定内容、审计决定执行期限等内容。审计决定应当明确被审计单位应当执行的事项和期限，并告知被审计单位如有异议，可以在规定期限内申请行政复议或者提起行政诉讼。审计决定应当送达被审计单位，并抄送有关部门。被审计单位应当按照审计决定的要求，认真执行审计决定，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位执行审计决定的情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。六、审计结果公告（一）公告原则审计机关应当按照国家有关规定，遵循依法、客观、公正、及时、准确的原则，开展审计结果公告工作。审计结果公告应当严格遵守国家法律法规和保密规定，不得泄露国家秘密、商业秘密和个人隐私。（二）公告内容审计机关可以向社会公告的审计结果主要包括本级人民政府或者上级审计机关要求公告的审计事项；社会公众关注的热点、难点问题的审计结果；涉及重大违法违纪问题的审计结果；其他需要公告的审计结果等。审计结果公告的内容应当包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计处理处罚决定及审计整改情况等。（三）公告程序审计机关应当按照规定的程序对审计结果进行公告。审计结果公告前，应当报经审计机关负责人批准。审计结果公告应当在审计机关指定的媒体上进行，公告期限按照国家有关规定执行。审计机关应当对审计结果公告的效果进行跟踪评估，及时总结经验教训，不断完善审计结果公告工作。七、审计档案管理（一）档案管理职责审计机关应当建立健全审计档案管理制度，明确审计档案管理的职责分工，确保审计档案的收集、整理、归档、保管、利用等工作规范有序。审计机关的档案管理部门负责审计档案的集中统一管理，审计业务部门负责本部门审计项目档案的收集、整理和移交工作。（二）档案整理与归档审计项目结束后，审计组应当及时整理审计项目资料，按照审计档案管理的要求，将审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等资料进行分类、编号、装订，形成审计项目档案，并在规定期限内移交档案管理部门归档。档案管理部门应当对审计项目档案进行审核，对不符合要求的档案，应当要求审计组补充完善后再行归档。审计项目档案应当按照年度、项目类别等进行分类存放，便于查阅和利用。（三）档案保管与利用审计机关应当为审计档案保管提供必要的条件，确保审计档案的安全和完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。审计机关应当定期对审计档案进行检查和清理，对超过保管期限的档案，应当按照规定进行鉴定和销毁。审计机关应当建立审计档案利用制度，严格限定审计档案的利用范围，依法依规为有关单位和个人查阅、利用审计档案提供便利。查阅、利用审计档案应当履行必要的审批手续，查阅人员应当遵守档案管理规定，不得擅自复制、涂改、抽取、撤换审计档案资料。八、审计质量控制（一）质量控制目标审计机关应当建立健全审计质量控制制度，确保审计工作符合国家法律法规和审计准则的要求，提高审计工作质量，防范审计风险。审计质量控制的目标是保证审计工作的合法性、公正性、准确性和完整性，确保审计结论客观、公正、可靠。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制审计机关应当对审计项目实行全过程质量控制，从审计计划制定、审计实施、审计报告撰写到审计决定执行等各个环节，都应当明确质量控制的要求和标准，确保审计工作质量。审计组应当建立健全审计项目质量管理制度，明确审计人员的职责分工，加强对审计工作底稿、审计证据、审计报告等关键环节的质量控制，确保审计工作质量。审计机关应当加强对审计项目质量的监督检查，定期对审计项目进行质量检查和评估，发现问题及时督促整改，确保审计工作质量。2.审计人员质量控制审计机关应当加强对审计人员的职业道德教育和业务培训，提高审计人员的政治素质、业务水平和职业道德素养，确保审计人员依法履行审计职责。审计机关应当建立健全审计人员考核评价制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量和效率。审计机关应当加强对审计人员的监督管理，对审计人员违反审计纪律和职业道德规范的行为，依法依规进行处理处罚。3.审计业务质量控制审计机关应当建立健全审计业务质量控制制度，对审计业务的承接与保持、审计计划制定、审计工作底稿编制、审计证据收集、审计报告撰写、审计决定执行等各个环节进行规范和控制，确保审计业务质量。审计机关应当加强对审计业务质量的内部监督检查，定期对审计业务进行质量检查和评估，发现问题及时督促整改，确保审计业务质量。审计机关应当建立健全审计业务质量责任追究制度，对因审计业务质量问题给审计机关造成不良影响的，依法依规追究相关人员的责任。九、责任追究（一）被审计单位责任被审计单位违反国家财经法规，拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整，或者拒绝、阻碍审计人员依法履行职责的，审计机关应当责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，审计机关应当依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款