陕西省审计厅内控制度

PAGE陕西省审计厅内控制度一、总则（一）目的为了加强陕西省审计厅内部管理，规范审计工作流程，防范审计风险，提高审计质量和效率，确保审计工作依法依规、公正透明地开展，依据国家相关法律法规和审计行业标准，特制定本内控制度。（二）适用范围本制度适用于陕西省审计厅机关及所属各单位的各项审计业务活动，包括财政审计、财务收支审计、经济责任审计、固定资产投资审计、专项审计调查等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和审计准则，确保审计工作合法合规。2.独立性原则：审计机构和审计人员应保持独立，不受其他部门、单位和个人的干涉，独立行使审计监督权。3.客观性原则：以事实为依据，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地发表审计意见。4.全面性原则：涵盖审计工作的各个环节，包括审计计划、实施、报告、后续跟踪等，确保内部控制无死角。5.制衡性原则：建立健全各项内部控制机制，使不同岗位、不同环节之间相互制约、相互监督，防止权力滥用。二、审计机构与人员管理（一）审计机构设置陕西省审计厅应根据审计工作需要，合理设置内部审计机构，明确各机构的职责权限，确保审计工作的有效开展。审计机构应具备相对独立的组织架构，与其他业务部门相互分离，避免利益冲突。（二）人员配备1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、法律、计算机等方面的知识。审计人员应定期参加培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平。2.审计人员应保持职业道德操守，遵守审计准则和职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公。严禁审计人员利用职务之便谋取私利，严禁泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）岗位分工与职责1.审计计划岗位：负责制定年度审计计划，根据审计目标和重点，确定审计项目、审计范围和审计时间安排。2.审计实施岗位：按照审计计划，实施具体的审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计报告岗位：根据审计工作底稿，撰写审计报告，对审计事项进行评价，提出审计意见和建议。4.审计复核岗位：对审计报告、审计工作底稿等进行复核，检查审计程序是否合规，审计证据是否充分，审计结论是否恰当。5.后续跟踪岗位：负责对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计意见和建议，确保审计成果得到有效运用。各岗位应明确职责，相互协作，形成完整的审计工作流程。同时，应建立岗位轮换制度，定期对审计人员进行岗位轮换，以防止长期固定岗位可能带来的弊端。三、审计业务流程控制（一）审计计划1.年度审计计划制定审计机构应根据国家法律法规、政策要求以及陕西省审计工作重点，结合厅机关工作安排和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容，并报厅领导审批后执行。2.项目审计计划调整在审计项目实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应填写审计计划调整申请表，详细说明调整原因、调整内容等，经审计机构负责人审核，报厅领导批准后实施调整。（二）审计实施1.审计准备审计组应在实施审计前，制定审计实施方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤、审计方法以及人员分工等内容。审计组应提前向被审计单位送达审计通知书，告知审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间以及需要提供的资料等事项。审计人员应熟悉被审计单位的基本情况和相关业务，收集与审计事项有关的法律法规、政策文件、内部管理制度等资料，为审计工作做好充分准备。2.审计取证审计人员应通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分、相关，能够支持审计结论。审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计证据以及审计结论等内容。审计工作底稿应字迹清晰、内容完整、逻辑严密，并由审计人员签名。3.审计工作记录审计人员应及时记录审计工作中的重要事项和发现的问题，包括审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析过程、与被审计单位的沟通情况等。审计工作记录应作为审计工作底稿的重要组成部分，为审计报告的撰写提供依据。（三）审计报告1.审计报告初稿撰写审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计依据（审计通知书）、被审计单位基本情况、审计范围、审计发现的问题、审计评价意见以及审计建议等内容。审计评价意见应客观、公正，对被审计单位的财务收支、经济活动以及内部控制等方面进行全面评价。审计建议应具有针对性和可操作性，能够切实解决审计发现的问题，促进被审计单位加强管理，提高效益。2.审计报告内部复核审计报告初稿完成后，应提交审计复核岗位进行内部复核。审计复核人员应重点检查审计程序是否合规、审计证据是否充分、审计结论是否恰当、审计报告内容是否完整、语言表达是否准确等。审计复核人员应提出复核意见，审计组应根据复核意见对审计报告进行修改完善。3.审计报告征求意见审计报告经内部复核后，应送达被审计单位征求意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析。如被审计单位提出的意见合理，审计组应予以采纳，并对审计报告进行相应修改；如被审计单位提出的意见不合理，审计组应向其说明理由。4.审计报告审定与出具审计组根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行进一步修改完善后，提交厅领导审定。厅领导审定通过后，审计机构应出具正式的审计报告，并按照规定的程序和要求进行送达和公告。（四）审计决定与执行1.审计决定下达审计机构根据审计报告，对审计发现的问题依法依规作出审计决定。审计决定应明确被审计单位应整改的问题、整改要求以及整改期限等内容。审计决定应以书面形式下达被审计单位，并抄送相关部门。2.审计决定执行跟踪后续跟踪岗位应负责对审计决定的执行情况进行跟踪检查。定期了解被审计单位的整改情况，督促其按照审计决定的要求进行整改。如发现被审计单位未按时整改或整改不到位的情况，应及时向审计机构负责人报告，并采取相应措施督促整改。3.整改结果报告被审计单位应在规定的整改期限内，将整改情况书面报告审计机构。审计机构应对被审计单位的整改结果进行审核，如整改结果符合要求，应予以认可；如整改结果不符合要求，应责令被审计单位继续整改，直至达到整改要求。四、审计质量控制（一）质量控制体系建立健全审计质量控制体系，明确质量控制目标、质量控制标准、质量控制措施以及质量控制责任等内容。质量控制体系应覆盖审计工作的全过程，确保审计质量符合国家法律法规和审计行业标准的要求。（二）质量控制措施1.审计项目质量检查定期对审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析情况、审计工作底稿的编制情况、审计报告的撰写质量等。质量检查可采用内部自查、交叉检查、外部评审等方式进行。2.审计人员业绩考核建立审计人员业绩考核制度，将审计质量作为考核的重要内容之一。对审计人员的审计工作质量、审计成果、遵守职业道德规范等情况进行综合评价，考核结果与审计人员的薪酬、晋升、奖励等挂钩。3.质量问题责任追究对审计工作中出现的质量问题，应查明原因，分清责任，按照有关规定进行责任追究。责任追究方式包括批评教育、责令改正、扣发奖金、通报批评、暂停执业、取消资格等。五、审计档案管理（一）档案收集与整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各类文件资料收集齐全，包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况报告等。审计人员应按照档案管理要求，对收集到的文件资料进行分类整理，编制目录清单，确保档案资料的完整性和系统性。（二）档案保管与利用1.档案保管审计档案应指定专人负责保管，建立健全档案保管制度，确保档案的安全存放。档案保管人员应定期对档案进行检查和维护，防止档案损坏、丢失或泄密。2.档案利用严格档案查阅和借阅制度，因工作需要查阅或借阅审计档案的，应填写档案查阅申请表或借阅申请表，经批准后方可查阅或借阅。查阅或借阅档案时，应在档案保管人员的监督下进行，不得擅自涂改、损毁、抽取、撤换档案资料。查阅或借阅人员归还档案时，档案保管人员应认真核对，确保档案资料完整无损。（三）档案销毁对超过保管期限或已失去保存价值的审计档案，应按照规定的程序进行销