陕西三项审计制度

PAGE陕西三项审计制度一、总则（一）目的为了加强陕西地区审计工作的规范化、科学化管理，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、保障经济健康发展等方面的重要作用，依据国家相关法律法规及行业标准，结合陕西实际情况，特制定本三项审计制度。（二）适用范围本制度适用于陕西境内所有纳入审计监督范围的单位，包括各级政府部门、企事业单位、社会团体等。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，确保审计结果的客观、公正。2.合法性原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规和相关政策要求，依法进行审计监督，维护法律法规的严肃性。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计评价和结论。4.全面性原则：涵盖陕西地区各类经济活动和财政财务收支情况，做到全面审计、不留死角。5.效益性原则：关注经济活动的效益性，促进提高资源利用效率和经济效益。二、审计制度内容（一）预算执行审计制度1.审计目标监督检查各部门、各单位预算执行的真实性、合法性和完整性，确保财政资金按规定用途使用，提高预算执行的严肃性和规范性。揭示预算执行过程中存在的问题，提出改进建议，促进财政资金合理配置和高效使用，提高财政资金使用效益。2.审计范围各级政府部门年度预算执行情况，包括预算收入的征收、收纳、划分、留解、退付情况，预算支出的拨付、使用、管理情况等。纳入财政预算管理的行政事业单位、社会团体等单位的预算执行情况。3.审计内容预算编制的科学性和合理性，是否符合国家政策和当地经济社会发展实际情况。预算收入的完成情况，重点检查各项收入是否及时足额上缴，有无截留、挪用、坐支等问题。预算支出的执行情况，审查支出是否符合预算安排，有无超预算支出行为，资金使用是否合规、有效，有无浪费、损失等情况。预算调整的合法性和必要性，检查预算调整是否按规定程序进行，调整理由是否充分。财政资金的绩效管理情况，评价预算资金使用的效益和效果，是否达到预期目标。4.审计程序审计准备阶段：制定审计计划，明确审计目标、范围、内容和重点；组建审计组，配备审计人员；收集与审计事项相关的法律法规、政策文件、预算资料等。审计实施阶段：进驻被审计单位，召开审计进点会，说明审计目的、范围和要求；通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，检查实物资产，调查走访有关部门和人员等方式，获取审计证据；对审计发现的问题进行记录和分析。审计报告阶段：审计组对审计事项进行综合分析和评价，撰写审计报告，征求被审计单位意见；被审计单位如有异议，审计组应进行核实和研究；审计报告经审计机关审定后，向社会公告或送达被审计单位及有关部门。审计整改阶段：跟踪检查被审计单位对审计报告提出的问题和建议的整改落实情况，督促整改到位；对整改不力的单位，依法依规进行处理。（二）经济责任审计制度1.审计目标客观公正地评价领导干部在任职期间履行经济责任的情况，为组织人事部门考核任用干部提供重要依据。促进领导干部依法履行经济职责，加强对权力运行的制约和监督，防止国有资产流失，维护财经秩序。2.审计范围各级党政机关、企事业单位、人民团体等单位的主要领导干部和其他负有经济责任的领导人员。3.审计内容贯彻执行国家经济方针政策和决策部署情况，重点检查是否存在违反国家法律法规和政策规定的行为。本地区、本部门、本单位发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况，评价领导干部在推动经济发展、促进改革创新等方面的工作成效。有关目标责任制完成情况，包括财政收支、财务收支、国有资产保值增值、节能减排等方面的目标任务完成情况。重大经济决策情况，审查决策程序是否合规，决策依据是否充分，决策效果是否良好，有无因决策失误造成重大损失浪费等问题。财政财务收支的真实、合法和效益情况，检查财务收支是否合规，会计核算是否准确，有无虚列收支、账外账等问题，评价财政资金使用效益。国有资产的管理和使用情况，审查国有资产的配置、使用、处置等环节是否合规，有无国有资产流失现象。内部控制制度的建立和执行情况，检查内部控制制度是否健全有效，能否防范经营风险和廉政风险。履行有关党风廉政建设责任情况，关注领导干部在经济活动中是否存在廉洁自律方面的问题。4.审计程序审计计划阶段：根据干部管理监督工作需要，由组织人事部门提出经济责任审计委托建议，审计机关研究制定审计计划，确定审计对象和审计内容。审计准备阶段：成立审计组，向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书；审计组收集相关资料，了解被审计单位基本情况和领导干部职责分工，制定审计实施方案。审计实施阶段：审计组通过查阅资料、调查取证、实地考察等方式，对审计事项进行全面审查；审计人员应与被审计领导干部进行沟通，要求其对有关问题作出书面说明；对审计发现的问题进行详细记录和分析。审计报告阶段：审计组撰写审计报告，征求被审计领导干部及其所在单位意见；被审计领导干部及其所在单位如有异议，审计组应进行核实和研究；审计报告经审计机关审定后，向组织人事部门等相关部门提交，并抄送被审计领导干部及其所在单位。审计结果运用阶段：组织人事部门等相关部门应将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据；对审计发现的问题，依法依规进行处理，并督促被审计单位进行整改。（三）专项资金审计制度1.审计目标确保专项资金专款专用，提高专项资金使用效益，保障专项资金安全，促进专项资金相关政策目标的实现。加强对专项资金分配、管理和使用全过程的监督，规范专项资金运作程序，防止专项资金被挤占、挪用、截留等违法违规行为。2.审计范围各级政府安排的用于特定项目、特定领域的专项资金，如扶贫资金、教育专项资金、环保专项资金、社会保障专项资金等。3.审计内容专项资金政策执行情况，检查是否符合国家和地方相关政策要求，政策目标是否实现。专项资金的筹集情况：审查专项资金的来源是否合法合规，是否足额筹集到位。专项资金的分配情况：检查分配依据是否合理，分配程序是否公平、公正、公开，有无擅自改变分配标准、违规分配等问题。专项资金的管理情况：查看专项资金管理制度是否健全，资金账户设置是否规范，会计核算是否准确，财务档案管理是否完善。专项资金的使用情况：重点审查专项资金是否按规定用途使用，有无超范围支出、虚列支出、套取资金等行为，资金使用效益如何。专项资金项目实施情况：检查项目实施进度、质量是否符合要求，项目验收是否规范，有无因项目实施不力导致专项资金浪费或损失等问题。4.审计程序审计准备阶段：收集专项资金相关政策文件、项目计划、资金预算等资料，了解专项资金基本情况；制定审计方案，明确审计目标、范围、重点和方法。审计实施阶段：深入专项资金管理部门和使用单位，审查相关资料，核实资金收支情况，检查项目实施现场，调查相关人员；对发现的问题进行详细记录和取证。审计报告阶段：审计组综合分析审计情况，撰写审计报告，征求被审计单位意见；被审计单位如有异议，审计组应进行核实和研究；审计报告经审计机关审定后，向社会公告或送达相关部门和单位。审计整改阶段：督促被审计单位对审计发现的问题进行整改，跟踪整改落实情况；对整改不力的单位，依法依规进行处理。三、审计结果处理与运用（一）审计结果处理1.对于审计发现的问题，审计机关应根据问题的性质和情节轻重，依法依规作出处理决定。处理方式包括责令整改、追回资金、没收违法所得、给予行政处罚、追究相关人员责任等。2.被审计单位应按照审计机关的处理决定，认真组织整改，并在规定期限内将整改情况书面报告审计机关。审计机关对整改情况进行跟踪检查，确保整改到位。3.对于审计发现的普遍性、倾向性问题，审计机关应及时向政府及有关部门提出审计建议，促进完善制度、加强管理，从源头上防范问题再次发生。（二）审计结果运用1.组织人事部门应将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计评价较好、履行经济责任成效显著的干部，在干部选拔任用等方面予以优先考虑；对审计发现存在问题的干部，根据问题严重程度，采取相应的组织措施，如诫勉谈话、免职、降职等。2.财政部门应根据预算执行审计结果，加强对预算编制和执行的管理与监督。对预算执行中存在的问题进行分析研究，完善预算管理制度，提高预算编制的科学性和准确性，强化预算执行的严肃性。3.专项资金管理部门应依据专项资金审计结果，改进专项资金管理方式，规范专项资金分配、使用和管理行为。加强对专项资金项目的跟踪问效，提高专项资金使用效益，确保专项资金政策目标的实现。4.其他相关部门应根据各自职责，充分运用审计结果，加强对本领域、本行业的监督管理，促进经济社会健康发展。四、审计监督与管理（一）审计机构与人员管理1.审计机关应按照国家有关规定，合理设置内部机构，配备与审计工作相适应的专业审计人员。审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，遵守职业道德规范。2.加强对审计人员的培训和考核，定期组织业务培训和学习交流活动，提高审计人员的业务水平和综合素质；建立健全审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员积极履行职责。3.审计机关应加强对审计工作的质量控制，建立健全审计质量管理制度，对审计项目从计划、实施到报告、归档等全过程进行质量监督和检查，确保审计工作质量。（二）审计项目管理1.严格执行审计项目计划管理制度，审计机关应根据年度工作重点和上级要求，科学合理地制定年度审计项目计划，并报经批准后组织实施。审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。2.加强审计项目实施过程管理，审计组应严格按照审计实施方案开展审计工作，确保审计工作有序进行。审计机关应定期对审计项目实施情况进行检查和指导，及时解决审计过程中出现的问题。3.建立审计项目审理制度，审计机关应设立专门的审理机构或指定专人对审计报告等审计结果进行审理。审理人员应重点对审计程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计评价和定性的准确性等进行审查，确保审计结果的质量。（三）审计档案管理1.审计机关应建立健全审计档案管理制度，对审计项目档案进行规范管理。审计档案应包括审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计