货币资金内部审计制度

PAGE货币资金内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司货币资金的内部审计工作，确保货币资金的安全、完整，提高货币资金的使用效益，防范货币资金管理风险，保证公司财务活动合法、合规、有效。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构的货币资金内部审计。货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《内部审计准则》、《企业内部控制基本规范》及相关法律法规和公司内部管理制度制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.合法性原则：货币资金内部审计工作应严格遵守国家法律法规和公司内部规章制度，确保审计工作合法合规。3.全面性原则：审计范围涵盖公司货币资金管理的全过程，包括货币资金的收支、保管、核算等各个环节。4.及时性原则：及时对货币资金管理情况进行审计监督，发现问题及时反馈并督促整改，确保货币资金安全。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，负责货币资金内部审计工作。内部审计部门直接对公司董事会负责并报告工作。（二）人员配备内部审计部门配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应熟悉国家财经法规、审计准则和公司内部管理制度，具有较强的审计业务能力和职业道德素养。（三）职责权限1.职责制定货币资金内部审计计划和方案，组织实施内部审计工作。审查货币资金相关内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议。监督货币资金收支业务的合规性、合法性，检查货币资金的真实性、完整性。对货币资金管理中存在的问题进行调查、取证，提出处理意见和建议。定期向公司董事会报告货币资金内部审计工作情况，提交审计报告。2.权限有权要求被审计部门提供与货币资金管理相关的文件、资料、报表等。有权检查被审计部门货币资金的收支、保管、核算等情况，包括查阅会计凭证、账簿、报表等。有权对涉及货币资金管理的有关人员进行询问，要求其对审计事项作出解释和说明。有权对发现的货币资金管理问题提出整改意见，并监督整改落实情况。三、审计内容与方法（一）审计内容1.货币资金内部控制制度审计审查货币资金岗位设置是否合理，职责是否明确，不相容岗位是否分离。检查货币资金授权审批制度是否健全，审批流程是否合规，审批权限是否明确。查看货币资金收支凭证的填制、审核、传递、保管等环节的内部控制是否有效。评估货币资金盘点制度、银行对账单核对制度等是否执行到位。2.现金审计检查现金日记账记录是否完整、准确，账实是否相符。审查现金收支业务是否符合国家现金管理规定，有无坐支现金、白条抵库等现象。核实现金库存限额的执行情况，检查超限额现金的处理是否及时、合规。检查现金收付凭证的真实性、合法性，是否有审批手续。3.银行存款审计核对银行存款日记账与银行对账单，审查未达账项的真实性和合理性，检查是否存在长期未达账项。检查银行账户的开立与使用是否合规，有无出租、出借银行账户的情况。审查银行存款收支业务的真实性、合法性，是否与公司经营活动相关，有无截留收入、挪用资金等问题。关注银行存款余额调节表的编制与审核情况，检查调节表是否由专人负责编制和审核，调节事项是否合理。4.其他货币资金审计审查其他货币资金的种类、用途、余额等情况，是否与公司实际业务相符。检查其他货币资金收支业务的合规性，相关审批手续是否齐全。核实其他货币资金的存储和使用情况，有无被挪用、占用等风险。（二）审计方法1.查阅资料：查阅与货币资金管理相关的文件、制度、会计凭证、账簿、报表等资料，了解货币资金管理的基本情况。2.实地盘点：对库存现金进行实地盘点，核实现金的实际金额，检查账实是否相符。3.函证银行：向开户银行发函询证银行存款余额、发生额等情况，核实银行存款的真实性。4.询问调查：与货币资金管理相关人员进行询问，了解货币资金收支业务的具体情况，核实相关事项的真实性和合规性。5.数据分析：运用数据分析工具，对货币资金相关数据进行分析，查找异常情况和潜在风险。四、审计程序（一）审计准备1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和货币资金管理情况，制定货币资金内部审计计划，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排等。2.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。3.收集审计资料：审计组收集与货币资金管理相关的法律法规、公司内部管理制度、会计资料等，为审计工作做好准备。（二）审计实施1.进驻被审计部门：审计组向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间等事项，进驻被审计部门开展审计工作。2.了解内部控制：通过查阅资料、询问调查等方式，了解被审计部门货币资金内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。3.实施审计程序：审计人员按照审计计划和审计方法，对货币资金的内部控制、现金、银行存款、其他货币资金等进行详细审查，收集审计证据。4.编制审计工作底稿：审计人员在审计过程中，及时记录审计工作的开展情况、发现的问题及相关证据等，编制审计工作底稿，确保审计工作的可追溯性。（三）审计报告1.撰写审计报告：审计组根据审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析、归纳，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计建议等内容，做到内容真实、证据充分、结论明确、建议可行。2.征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内反馈意见，审计组对反馈意见进行认真研究，合理的意见予以采纳，对不合理的意见应说明理由。3.审定报告：审计组将征求意见后的审计报告报送内部审计部门负责人审定。内部审计部门负责人对审计报告的内容、格式、结论等进行审核，确保审计报告质量。4.提交报告：审定后的审计报告提交公司董事会。审计报告应作为公司内部管理决策的重要依据，为加强货币资金管理提供参考。（四）后续跟踪1.制定跟踪计划：根据审计报告中提出的问题和建议，制定后续跟踪计划，明确跟踪的目标、范围、时间和方式等。2.实施跟踪检查：审计组按照跟踪计划，对被审计部门整改情况进行跟踪检查，核实整改措施的落实情况，检查整改效果。3.撰写跟踪报告：跟踪检查结束后，审计组撰写跟踪报告，向公司董事会报告被审计部门整改情况及跟踪检查结果。对整改不力的部门，应提出进一步的处理意见和建议。五、审计结果运用（一）建立审计结果反馈机制内部审计部门应及时将审计结果反馈给被审计部门，督促其针对审计发现的问题进行整改。被审计部门应在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。（二）将审计结果与绩效考核挂钩公司应将货币资金内部审计结果纳入部门和个人绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，并采取相应的处罚措施。（三）为公司决策提供参考