财政部门内部审计制度

PAGE财政部门内部审计制度一、总则（一）目的为了加强财政部门内部管理，规范内部审计工作，防范财政风险，提高财政资金使用效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本部门实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于财政部门机关及所属各单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和认可，并积极采取措施加以落实。4.效益性原则内部审计工作应注重提高财政资金的使用效益，通过对财政资金的筹集、分配、使用等环节进行审计监督，促进财政资金合理配置和有效使用。（四）内部审计机构及人员职责1.内部审计机构职责制定并组织实施本部门内部审计工作制度和年度审计计划。对财政资金的预算编制、执行、调整以及决算等情况进行审计监督。对财政专项资金的管理和使用情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，是否达到预期效益。对本部门及所属单位的财务收支、资产负债、财务报表等进行审计，核实财务数据的真实性、准确性和完整性。对本部门及所属单位内部控制制度的建立健全和执行情况进行审计评价，提出改进建议。对本部门及所属单位重大经济决策、重要项目建设等进行审计监督，防范决策风险和项目风险。对本部门及所属单位违反财经纪律和内部管理制度的行为进行审计调查，并提出处理建议。组织开展内部审计人员培训，提高内部审计人员业务素质和工作能力。完成本部门领导交办的其他审计事项。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和内部审计工作制度，依法履行审计职责。按照审计计划和工作安排，负责具体审计项目的实施，收集审计证据，编写审计工作底稿，提出审计意见和建议。对审计发现的问题进行深入分析，提出切实可行的整改措施，并跟踪检查整改落实情况。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露审计工作相关信息。定期总结审计工作经验，撰写审计工作报告，向上级领导和相关部门汇报审计工作情况。二、审计机构及人员管理（一）内部审计机构设置财政部门应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专职审计人员。内部审计机构应在本部门主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）内部审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。2.内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。审计人员应保持相对稳定，如有调整，应及时补充相应人员。（三）内部审计人员职业道德1.内部审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密。2.内部审计人员应具备良好的职业操守，客观公正地开展审计工作，不得利用职务之便谋取私利。3.内部审计人员应不断提高自身业务素质和职业道德水平，保持严谨的工作态度和敬业精神。（四）内部审计人员培训与考核1.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训，不断更新知识结构，提高业务能力。培训内容包括国家法律法规、审计业务知识、财务管理知识、信息技术应用等方面。2.建立内部审计人员考核制度，对审计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核评价。考核结果作为审计人员晋升、奖励、调整薪酬等的依据。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据本部门年度工作重点和财政管理要求，结合以往审计工作情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报本部门主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排等。审计项目应具有针对性和重要性，重点关注财政资金使用效益、内部控制制度执行情况、重大经济决策等方面。（二）审计准备1.根据审计计划，成立审计组，明确审计组长和审计组成员职责分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位基本情况、财务状况、业务流程、内部控制制度等，收集相关资料，确定审计重点和审计方法。3.制定审计实施方案，明确审计步骤、审计方法、审计人员分工、审计时间安排等。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计实施方案的要求，开展审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真编写审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、证据充分、结论明确，能够支持审计意见和建议。3.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，反馈审计进展情况，听取被审计单位意见和建议。对审计发现的问题，应要求被审计单位作出书面说明，并提供相关证据材料。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观公正、内容详实、语言简洁，能够准确反映审计工作情况和审计结果。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位意见。被审计单位应在规定时间内反馈意见，审计组应对被审计单位反馈意见进行认真研究，合理采纳或说明理由。3.审计组根据被审计单位反馈意见，对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核通过后，报本部门主要负责人审批。4.经本部门主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位和相关部门。审计报告应作为被审计单位整改的依据，同时为财政部门加强内部管理提供参考。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告财政部门。2.内部审计机构应跟踪检查被审计单位整改落实情况，对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其加快整改。3.对审计发现的重大问题或屡查屡犯的问题，应进行专项督查，确保问题得到彻底整改。整改情况应纳入本部门年度绩效考核内容，与被审计单位及相关人员的奖惩挂钩。四、审计范围与内容（一）财政资金审计1.预算编制审计审查预算编制是否符合国家法律法规和财政政策要求，是否遵循“量入为出、收支平衡”的原则。检查预算编制方法是否科学合理，是否充分考虑本部门事业发展需要和财政承受能力。核实预算收入预测是否准确，预算支出安排是否细化到具体项目和单位，有无预留项目资金或安排不合理支出等问题。2.预算执行审计检查预算执行情况，包括预算收入是否及时足额入库，预算支出是否按照预算安排执行，有无擅自调整预算、截留挪用预算资金等问题。审查财政资金拨付是否合规，是否按照规定的程序和时间要求进行拨付，资金拨付是否与项目进度相匹配。对财政专项资金的使用情况进行审计，检查专项资金是否专款专用，有无挤占挪用、虚列支出、套取资金等问题。3.决算审计审查年度决算编制是否真实、准确、完整，是否符合国家财务会计制度和决算编制要求。核实决算收支数据与预算执行情况的一致性，检查决算报表之间的勾稽关系是否正确。对决算中反映的重大事项进行审计调查，分析其合理性和合规性，提出审计意见和建议。（二）财务收支审计1.收入审计审查各项财政收入的合法性、真实性和完整性，包括税收收入、非税收入、上级补助收入等。检查收入征收是否符合规定的范围和标准，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大征收范围等问题。核实收入是否及时足额上缴国库，有无截留、坐支、挪用等问题。2.支出审计审查各项财政支出的合规性、合理性和效益性，包括人员经费、公用经费、项目支出等。检查支出是否符合国家法律法规和财政政策要求，是否按照规定的用途和标准使用，有无超标准支出、铺张浪费等问题。对重大支出项目进行重点审计，评估项目实施效果和资金使用效益，检查项目是否达到预期目标。（三）资产负债审计1.资产审计审查流动资产的真实性、完整性和管理情况，包括货币资金、有价证券、应收账款、存货等。检查固定资产的购置、使用、处置等环节是否合规，固定资产账实是否相符，有无闲置浪费、资产流失等问题。对无形资产的管理和核算情况进行审计，核实无形资产的价值确认是否准确，有无无形资产未入账或入账价值不实等问题。2.负债审计审查各项负债的真实性、完整性和合规性，包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费、借款等。检查负债的形成是否合理，是否按照规定的期限和方式偿还债务，有无逾期债务未及时清理等问题。对或有负债进行审计调查，评估或有负债对财政部门财务状况的影响，提出防范或有负债风险的建议。（四）内部控制审计1.内部控制制度建设审计审查本部门及所属单位内部控制制度是否健全，是否涵盖预算管理、财务管理、资产管理、项目管理等各个方面。检查内部控制制度是否符合国家法律法规和行业标准要求，是否与本部门实际情况相适应。评估内部控制制度的科学性和合理性，是否存在内部控制漏洞或薄弱环节。2.内部控制制度执行审计检查内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程是否按照规定的程序和要求操作，内部控制措施是否有效执行。对关键岗位和重要业务环节进行重点审计，检查是否存在不相容职务未分离、授权审批制度执行不严格等问题。通过对内部控制制度执行情况的审计评价，发现内部控制存在的问题，提出改进建议，促进内部控制制度不断完善和有效执行。（五）重大经济决策审计1.决策程序审计审查重大经济决策是否按照规定的程序进行，是否经过可行性研究、专家论证、集体决策等环节。检查决策过程中是否充分听取各方面意见，是否对决策风险进行评估和分析。核实决策文件和会议记录等资料是否完整，决策程序是否合规。2.决策效益审计对重大经济决策的实施效果进行审计评价，评估决策是否达到预期目标，是否取得良好的经济效益和社会效益。分析决策执行过程中存在的问题，提出改进决策的建议，为今后的决策提供参考。3.决策责任审计检查重大经济决策过程中相关人员是否履行了应尽的职责，有无因决策失误导致重大损失浪费或国有资产流失等问题。对决策失误的责任进行界定，追究相关人员的责任，促进提高决策水平和决策质量。五、审计结果运用（一）审计结果报告内部审计机构应定期向本部门主要负责人和上级审计机关报告内部审计工作情况和审计结果。审计结果报告应包括审计工作开展情况、审计发现的主要问题、审计整改情况、审计建议及成效等内容。（二）审计结果通报对审计发现的重大问题或典型案例，应在本部门及所属单位范围内进行通报，起到警示教育作用，促进各单位加强财务管理和内部控制。（三