证监会内部审计制度

PAGE证监会内部审计制度一、总则（一）制定目的为了加强中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的内部审计工作，规范内部审计行为，防范风险，提高管理水平和运营效率，保障证监会各项工作的稳健开展，依据国家相关法律法规及行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于证监会机关各部门、各派出机构以及直属事业单位（以下统称“各部门单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计对象，保持客观公正的立场，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和相关政策为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计结论和建议应得到各部门单位的重视和执行，确保内部审计具有足够的权威性。4.全面性原则：涵盖证监会各项业务活动、内部控制、财务管理等各个方面，对重要事项和关键环节进行全面审计监督。（四）内部审计定义本制度所称内部审计，是指证监会内部审计机构和人员对各部门单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进规范管理、防范风险、提高效益的活动。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.证监会设立独立的内部审计部门，负责组织实施内部审计工作。内部审计部门在行政上向证监会主要领导负责，业务上接受上级审计机关和相关行业监管部门的指导。2.根据工作需要，内部审计部门可在各派出机构和直属事业单位设立内部审计岗位或指定专人负责内部审计相关工作，并定期向证监会内部审计部门报告工作情况。（二）人员配备1.内部审计部门应配备具备专业知识和技能的内部审计人员，包括审计、财务、法律、信息技术等方面的专业人才。内部审计人员应具备相应的职业资格证书，并定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计准则和规范，保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）职责权限1.职责制定和完善内部审计制度、工作流程和操作规范。编制年度内部审计工作计划，报经批准后组织实施。对各部门单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，出具审计报告，提出审计意见和建议。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促整改落实，确保审计意见得到有效执行。开展专项审计调查，为证监会决策提供参考依据。协助外部审计机构开展相关工作，配合有关部门对重大违法违规问题进行查处。组织内部审计人员培训，提高内部审计队伍整体素质。定期向证监会领导和上级审计机关报告内部审计工作情况，反映存在的问题和风险隐患。2.权限要求各部门单位按时报送财务收支、预算执行、内部控制等相关资料和文件。检查各部门单位的财务账目、会计凭证、报表、文件资料以及其他与经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关部门单位和个人进行调查，取得相关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经批准可临时制止，并及时向上级报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经批准有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和内部控制制度的行为，提出纠正、处理意见。对审计工作中发现的重大问题，有权直接向证监会领导和上级审计机关反映。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.内部审计部门应根据证监会的工作重点、风险状况以及以往审计工作情况，每年年初制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容。2.年度内部审计工作计划应报经证监会领导批准后实施。在执行过程中，如遇特殊情况需要调整计划，应及时报经批准。（二）审计准备1.根据年度内部审计工作计划，成立审计组，明确审计组组长和成员。审计组组长负责审计项目的组织实施和质量控制，审计组成员应按照分工履行职责。2.审计组应开展审前调查，了解被审计对象的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准等资料，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。3.审计组应在实施审计前向被审计对象送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及被审计对象应提供的资料等事项。审计通知书应加盖证监会内部审计部门公章。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计对象的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计方法包括审查书面资料、实地观察、询问调查、数据分析等。2.在审计过程中，审计组应做好审计工作记录，包括审计工作底稿、审计证据等。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据，审计证据应真实、可靠、充分。3.审计组应与被审计对象进行沟通，听取被审计对象的意见和解释。对于审计发现的问题，审计组应要求被审计对象提供相关资料，进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。2.审计组应将审计报告征求被审计对象的意见，被审计对象应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计对象的反馈意见进行认真研究，如无异议，将审计报告连同被审计对象的反馈意见一并报内部审计部门审核。3.内部审计部门应对审计报告进行审核，审核内容包括审计程序的合规性、审计证据的充分性、审计结论的准确性、审计建议的合理性等。审核通过后，审计报告报经证监会领导批准。（五）审计结果运用1.证监会领导应重视内部审计结果的运用，对审计报告中提出的问题和建议进行研究和决策，督促相关部门单位落实整改措施。2.对于审计发现的问题，相关部门单位应按照审计意见进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计部门。内部审计部门应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。3.内部审计部门应定期对审计结果进行分析和总结，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出改进管理、完善制度的建议，为证监会加强内部管理提供参考依据。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查各部门单位财务收支的真实性、合法性和完整性，包括预算执行情况、收入核算、支出审批、资金使用等方面。检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整。审查各项资产的管理和使用情况，包括固定资产、流动资产、无形资产等，确保资产安全、完整，提高资产使用效益。检查负债的形成、偿还和管理情况，防范债务风险。2.审计方法查阅财务账目及相关凭证、报表，核实财务收支的真实性和准确性。检查预算编制、执行和调整情况，分析预算执行差异原因。对资产进行实地盘点，核实资产数量、价值和使用状况。审查重大经济事项的决策程序和执行情况，检查是否存在违规操作。（二）经济活动审计1.审计内容审查各部门单位重大经济决策的科学性、合理性和合规性，包括投资项目、重大采购、资产处置等事项。检查经济合同的签订、履行和管理情况，防范合同风险。审查专项资金的使用情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。对经济活动中的内部控制制度进行评价，检查内部控制的有效性和执行情况。2.审计方法查阅重大经济决策的相关文件、会议记录等资料，评估决策程序和依据。审查经济合同文本，检查合同条款的完整性、合法性，跟踪合同履行情况。对专项资金进行专项审计，检查资金拨付、使用和核算情况。采用问卷调查、实地访谈、流程图绘制等方法，对内部控制制度进行测试和评价。（三）内部控制审计1.审计内容审查各部门单位内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。检查内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和薄弱环节。对内部控制的自我评价和监督检查机制进行评价，确保内部控制持续有效运行。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制的设计情况。通过穿行测试、控制测试等方法，检查内部控制制度的执行情况。对内部控制自我评价报告进行审查，分析评价结果的可靠性。关注内部监督检查的频率、范围和效果，提出改进建议。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规、行业标准和内部审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，为证监会提供高质量的审计服务。（二）质量控制措施1.审计计划控制：年度内部审计工作计划应经过充分论证和审批，确保审计项目安排合理、重点突出，与证监会的工作目标和风险状况相适应。2.审计方案控制：审计方案应根据审计目标和审计对象的特点制定，明确审计范围、内容、方法和步骤，确保审计工作具有针对性和可操作性。审计方案应经内部审计部门负责人审核批准。3.审计实施控制：审计组应严格按照审计方案开展审计工作，确保审计程序合规、审计证据充分、审计工作记录完整。审计过程中发现的重大问题应及时报告，审计组组长应加强对审计工作的现场指导和监督。4.审计报告控制：审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，审计结论应明确，审计建议应具有针对性和可操作性。审计报告应经过内部审计部门负责人审核、证监会领导批准。审计组应对被审计对象的反馈意见进行认真研究，对审计报告进行必要的修改和完善。5.审计质量检查：内部审计部门应定期对审计项目进行质量检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和可靠性、审计报告的质量等。对检查中发现的问题，应及时进行整改，确保审计质量。6.人员培训与考核：加强内部审计人员的培训和考核，提高内部审计人员的业务水平和综合素质。内部审计人员应定期参加业务培训和继续教育，不断更新知识结构，提高专业技能。建立内部审计人员考核制度，对内部审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励内部审计人员提高工作质量。六、审计档案管理（一）档案管理职责1.内部审计部门负责审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作。2.审计组应在审计项目结束后，及时将审计工作底稿、审计证据、审计报告等相关资料移交内部审计部门，由内部审计部门指定专人负责档案管理。（二）档案整理与归档1.审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目形成的全部资料应集中在一起，组成一个案卷。2.审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象的反馈意见、审计整改情况报告等资料。3.审计档案应按照档案管理的要求进行编号、装订、编目等工作，确保档案资料的整齐、规范。（三）档案保管与查阅1.审计档案应妥善保管，存放地点应安全、防火、防潮、防虫。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行，一般分为永