建立跟踪审计规章制度

PAGE建立跟踪审计规章制度一、总则（一）目的为了加强公司/组织的财务管理和内部控制，规范跟踪审计工作流程，提高资金使用效益，防范经营风险，确保公司/组织各项经济活动合法、合规、有效运行，特制定本跟踪审计规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于公司/组织内部开展的各类跟踪审计项目，包括但不限于重大投资项目、重要经济合同执行情况、专项资金使用、工程项目建设等。（三）基本原则1.独立性原则：跟踪审计人员应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干扰，确保审计工作的公正性和客观性。2.合法性原则：跟踪审计工作必须严格遵守国家法律法规、行业标准以及公司/组织的相关规定，依法依规开展审计活动。3.全面性原则：跟踪审计应涵盖经济活动的全过程，包括事前、事中和事后，对项目的各个环节进行全面监督和评价。4.效益性原则：以提高经济效益为目标，关注资金使用效益、项目执行效果和资源配置效率，促进公司/组织实现可持续发展。5.及时性原则：跟踪审计应及时介入经济活动，发现问题及时反馈并提出建议，确保问题得到及时解决，避免造成更大损失。二、跟踪审计机构与人员（一）审计机构设置公司/组织设立独立的审计部门，负责跟踪审计工作的组织实施。审计部门应配备足够数量的专业审计人员，确保跟踪审计工作的顺利开展。（二）人员职责1.审计部门负责人负责制定跟踪审计工作计划和方案，组织实施审计项目，确保审计工作质量和进度。协调与其他部门的关系，及时解决审计工作中出现的问题。审核审计报告，对审计发现的重大问题提出处理意见，并向公司/组织管理层汇报。2.跟踪审计人员根据审计部门负责人的安排，具体实施跟踪审计工作，收集、整理审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出改进建议，并跟踪整改情况。撰写审计报告，如实反映审计情况和结果。（三）人员素质要求1.具备扎实的财务、审计专业知识，熟悉国家法律法规和公司/组织的相关制度。2.具有较强的沟通协调能力、分析判断能力和文字表达能力。3.具备良好的职业道德和敬业精神，廉洁奉公，保守审计秘密。三、跟踪审计工作流程（一）审计项目立项1.项目来源公司/组织管理层根据经营管理需要，指定开展跟踪审计的项目。审计部门根据日常监督和风险评估，主动提出跟踪审计项目建议。相关部门或单位提出跟踪审计需求，经公司/组织管理层批准后立项。2.立项审批审计部门对拟立项的跟踪审计项目进行初步评估，确定项目的必要性、可行性和审计重点。编制《跟踪审计项目立项申请表》，详细说明项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容，报公司/组织管理层审批。经批准后的立项申请表作为跟踪审计项目实施的依据。（二）审计准备1.组建审计组根据跟踪审计项目的特点和要求，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.制定审计方案审计组组长组织审计人员对项目进行深入了解，分析项目可能存在的风险和问题，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、人员分工、时间安排以及审计工作要求等内容。审计方案报审计部门负责人审核，经公司/组织管理层批准后实施。3.收集资料审计组向被审计对象发送《审计通知书》，告知其审计的目的、范围、时间安排以及需要提供的资料清单等事项。收集与审计项目相关的文件、合同、协议、报表、凭证等资料，为审计工作提供基础数据。（三）审计实施1.现场审计审计人员按照审计方案的要求，深入项目现场，通过查阅资料、实地观察、询问访谈、数据分析等方法，对项目的实施情况进行全面审查。详细记录审计过程中发现的问题，编制审计工作底稿，确保审计证据充分、确凿。2.沟通协调在审计过程中，审计人员应与被审计对象保持密切沟通，及时了解项目进展情况，解答疑问，反馈审计发现的问题，并提出改进建议。对于审计过程中出现的重大问题或争议事项，审计组应及时与相关部门或单位进行沟通协调，必要时组织召开专题会议，共同研究解决问题。3.定期汇报审计组定期向审计部门负责人汇报跟踪审计工作进展情况及发现的问题，及时反映审计工作中遇到的困难和需要协调解决的事项。审计部门负责人根据审计组的汇报情况，对审计工作进行指导和监督，确保审计工作按计划顺利推进。（四）审计报告1.撰写报告审计组在完成现场审计工作后，对审计工作底稿进行整理、分析和归纳，撰写审计报告。审计报告应包括项目基本情况、审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计建议以及审计结论等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，语言表述应清晰、简洁、易懂。2.征求意见将审计报告初稿发送给被审计对象征求意见，被审计对象应在规定的时间内反馈书面意见。审计组对被审计对象提出的意见进行认真研究和分析，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应进行解释说明。3.审核定稿审计报告经审计组组长审核后，报审计部门负责人审核。审计部门负责人对审计报告的内容、格式、语言等进行全面审核，确保审计报告质量。审核通过后的审计报告报公司/组织管理层审批。经批准后的审计报告作为最终审计结果，发送给相关部门或单位，并作为后续跟踪整改的依据。（五）跟踪整改1.整改通知根据公司/组织管理层批准的审计报告，向被审计对象下达《跟踪审计整改通知书》，明确整改要求、整改期限以及整改责任人等事项。《跟踪审计整改通知书》应抄送相关部门或单位，以便对整改情况进行监督和检查。2.整改落实被审计对象应按照《跟踪审计整改通知书》的要求，制定详细的整改计划，明确整改措施、整改时间节点和责任人，并认真组织实施整改工作。在整改过程中，被审计对象应定期向审计部门反馈整改情况，及时报告整改工作中遇到的困难和问题。3.整改检查审计部门对被审计对象的整改情况进行跟踪检查，通过查阅整改资料、实地核实等方式，了解整改措施的落实情况和整改效果。对于整改不到位的问题，审计部门应督促被审计对象继续整改，直至达到整改要求。4.整改报告被审计对象在整改期限结束后，向审计部门提交《跟踪审计整改报告》，报告整改工作的完成情况、整改效果以及存在的问题和建议等内容。审计部门对整改报告进行审核，对整改工作进行总结评价，形成跟踪审计整改情况报告，报公司/组织管理层。四、跟踪审计内容与方法（一）重大投资项目跟踪审计1.审计内容投资项目的立项审批情况，包括项目可行性研究报告、环境影响评价报告等文件的审批程序是否合规。项目资金来源及落实情况，检查资金是否及时足额到位，是否存在资金挪用、闲置等问题。项目建设过程中的招投标情况，审查招投标程序是否合法、合规，是否存在围标、串标等违法行为。项目建设成本控制情况，包括工程价款结算、设备采购、费用支出等是否合理，是否存在超预算、浪费等现象。项目建设进度情况，检查项目是否按计划顺利推进，是否存在延误工期的情况及原因分析。项目建成后的经济效益、社会效益和环境效益评价，评估项目是否达到预期目标。2.审计方法查阅项目立项、审批文件、招投标文件、合同协议、财务报表、工程结算资料等相关资料。实地查看项目建设现场，了解项目建设进度和质量情况。与项目建设单位、施工单位、监理单位等相关人员进行访谈，了解项目实施过程中的情况。对项目建设成本进行分析性复核，对比预算与实际支出，查找差异原因。运用专业软件对项目建设数据进行分析，如工程造价软件、财务分析软件等。（二）重要经济合同执行情况跟踪审计1.审计内容合同签订的合规性审查，包括合同主体资格、合同条款、签订程序等是否符合法律法规和公司/组织规定。合同执行情况的跟踪检查，检查合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，是否存在违约行为。合同变更情况的审查，查看合同变更的原因、程序是否合规，变更后的条款是否对公司/组织有利。合同结算情况的审计，审查合同价款结算是否准确、及时，是否存在多结算、少结算等问题。合同执行效果的评价，评估合同的执行是否达到预期目标，对公司/组织的经济效益和社会效益产生了何种影响。2.审计方法查阅合同文本及相关补充协议，了解合同的主要条款和约定内容。收集合同执行过程中的相关资料，如发货单、验收单、发票、付款凭证等，核对合同执行情况。与合同双方当事人进行沟通，核实合同执行情况及存在的问题。对合同执行数据进行统计分析，如合同执行进度、金额对比等，以便发现异常情况。审查合同结算资料，包括结算依据、结算方式、结算金额等，确保结算的准确性。（三）专项资金使用跟踪审计1.审计内容专项资金的设立和审批情况，检查专项资金的设立是否符合国家政策和公司/组织发展需要，审批程序是否规范。专项资金的拨付和使用情况，审查资金是否及时足额拨付到项目实施单位，资金使用是否专款专用，是否存在截留、挪用、挤占等问题。专项资金项目的实施情况，包括项目进展、质量控制、效益实现等方面的情况，评估项目是否达到预期效果。专项资金的管理制度执行情况，检查相关管理制度是否健全，是否有效执行，有无漏洞和缺陷。专项资金的绩效评价情况，对专项资金的使用效益进行综合评价，为资金分配和管理提供参考依据。2.审计方法查阅专项资金设立、审批文件，了解资金来源、用途和管理要求。审查专项资金拨付文件和银行对账单，核实资金拨付情况。检查项目实施单位的财务账目、凭证、报表等资料，查看资金使用的合规性。实地查看专项资金项目实施现场，了解项目进展和质量情况。运用绩效评价指标体系，对专项资金的使用效益进行量化评价，如经济效益指标、社会效益指标、生态效益指标等。（四）工程项目建设跟踪审计1.审计内容工程项目前期准备工作审计，包括项目立项、可行性研究、规划设计、招投标等环节的合规性和有效性。工程建设过程中的造价控制审计，审查工程预算执行情况、工程变更签证、工程价款结算等是否合理合规，是否存在高估冒算、低价中标高价结算等问题。工程质量控制审计，检查工程建设是否符合相关质量标准和规范要求，质量验收程序是否严格执行，有无质量隐患。工程进度控制审计，监督工程项目是否按计划顺利推进，是否存在因各种原因导致的工期延误，分析延误原因及责任。工程建设项目的内部控制审计，评估项目建设单位的内部控制制度是否健全有效，能否对工程建设全过程进行有效管理和监督。2.审计方法查阅工程项目前期文件资料，如立项批复、可行性研究报告、设计图纸、招投标文件等，审查前期工作的合规性。深入工程建设现场，实地查看工程进度、质量情况，与施工人员、监理人员等交流了解实际情况。对工程造价进行详细审计，审核工程预算、变更签证、结算资料等，运用工程造价软件进行工程量计算和造价分析。检查工程质量验收记录、检测报告等资料，核实工程质量是否符合要求。评价工程建设项目的内部控制制度，通过询问、观察、检查等方式，了解内部控制的执行情况，查找存在的薄弱环节。五、审计档案管理（一）档案收集跟踪审计项目结束后，审计组应及时收集、整理审计过程中形成的各类文件资料，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象反馈意见及整改资料等。（二）档案整理1.按照审计项目进行分类，对收集到的资料进行编号、装订，确保资料的完整性和顺序性。2.编制档案目录，详细记录每份资料的名称、编号、日期等信息，便于查阅和管理。（三）档案保管1.将整理好的审计档案移交公司/组织档案管理部门统一保管，档案管理部门应建立专门的档案库房，确保档案存放安全。2.档案管理人员应定期对审计档案进行检查和维护，防