政府审计法规制度

PAGE政府审计法规制度一、总则（一）目的政府审计法规制度旨在规范政府审计行为，保障审计工作的依法开展，提高审计质量，维护财经秩序，促进廉政建设，确保政府资金的合理使用和公共资源的有效配置，为国家治理提供有力支持。（二）适用范围本法规制度适用于各级政府审计机关及其工作人员依法开展的审计活动，包括对政府部门、企事业单位、社会团体等涉及财政收支、财务收支及相关经济活动的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依据法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为的合法性和权威性。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则审计人员应秉持客观公正的态度，以事实为依据，以法律法规为准绳，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地作出审计评价和结论。4.廉洁奉公原则审计人员必须严格遵守廉洁自律的规定，不得利用审计职权谋取私利，确保审计工作的廉洁性。二、审计机关及职责（一）审计机关的设置各级政府应按照法律法规的要求，设立相应的审计机关，明确其机构设置、人员编制和领导体制。审计机关应具备独立的办公场所和必要的办公设备，以保障审计工作的正常开展。（二）职责范围1.财政审计对本级政府预算执行情况和其他财政收支进行审计监督，检查预算编制的合理性、执行的合规性以及资金使用的效益性，揭示财政资金管理中存在的问题，提出改进建议，促进财政资金的规范管理和有效使用。2.财务收支审计对政府部门、企事业单位、社会团体等的财务收支进行审计，审查财务报表的真实性、合法性和完整性，检查财务收支活动是否符合财经法规和财务制度的规定，防止财务造假和违规收支行为。3.经济责任审计对领导干部在任职期间履行经济责任的情况进行审计，包括对其所在单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动的决策、管理和监督等方面进行审查和评价，为干部考核、任免和监督提供依据。4.专项审计根据国家经济社会发展的需要和政府工作重点，对特定项目、专项资金、特定行业等进行专项审计，如重大投资项目审计、民生资金审计、环保专项资金审计等，保障专项资金的专款专用和项目的顺利实施，提高资金使用效益。5.审计调查对与审计事项有关的特定事项进行调查，了解情况，发现问题，揭示矛盾，为政府决策提供参考依据。审计调查可以针对宏观经济管理中的热点、难点问题，也可以针对群众反映强烈的突出问题开展。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划的制定审计机关应根据法律法规规定、政府工作重点和审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容，并报经本级政府批准后实施。2.审计项目计划的调整在年度审计项目计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整计划的，应按照规定的程序进行审批。调整后的审计项目计划应及时通知相关被审计单位。（二）审计实施1.审计通知书的送达审计机关在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，但遇有特殊情况，经本级政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组的组成审计机关应根据审计项目的需要，选派具备相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长应负责组织审计组实施审计工作，并对审计工作质量和审计结果负责。3.审计证据的收集审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应具备真实性、相关性、合法性和充分性，能够证明审计事项的真实情况。4.审计工作底稿的编制审计人员应在审计过程中及时编制审计工作底稿，记录审计发现的问题、审计证据以及审计人员的分析判断等内容。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。5.审计报告的起草审计组实施审计结束后，应及时起草审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。审计报告应事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、文字精炼。（三）审计报告的审定与出具1.审计报告的内部审理审计组起草的审计报告应报送审计机关业务部门进行审理。业务部门应重点对审计报告的事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确、处理是否恰当、程序是否合规等方面进行审理，并提出审理意见。2.审计报告的审定审计机关应成立审计业务会议，对审计报告进行审定。审计业务会议由审计机关负责人主持，审计业务部门、法制机构等相关人员参加。审计业务会议应根据审理意见，对审计报告进行审议，作出审定决定。3.审计报告的出具审计机关根据审定后的审计报告，向被审计单位出具审计报告、审计决定书等审计文书。审计报告应送达被审计单位和有关部门，并按照规定向社会公告审计结果。（四）审计决定的执行与检查1.审计决定的送达与执行审计机关向被审计单位送达审计决定书后，被审计单位应按照审计决定书的要求执行审计决定。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。但在复议和诉讼期间，审计决定不停止执行。2.审计决定执行情况的检查审计机关应建立审计决定执行情况的检查制度，对被审计单位执行审计决定的情况进行跟踪检查。如发现被审计单位未按照审计决定执行的，应责令其限期执行；对拒不执行的，应依法采取相应的措施，确保审计决定的执行到位。四、审计人员的管理（一）任职资格与条件审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法律法规和审计业务规范。审计机关应按照规定的条件和程序选拔任用审计人员，确保审计人员具备良好的职业道德和业务素质。（二）培训与继续教育审计机关应加强对审计人员的培训与继续教育，定期组织业务培训、专题研讨、学术交流等活动，不断更新审计人员的知识结构，提高其业务水平和综合素质。审计人员应积极参加培训与继续教育活动，不断提升自身能力。（三）职业道德与纪律1.职业道德规范审计人员应遵守国家审计职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，客观公正，保守秘密。不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得利用审计职权谋取私利，不得参与被审计单位的经营管理活动。2.纪律要求审计人员应严格遵守审计工作纪律，不得擅自扩大审计范围、变更审计内容，不得隐瞒审计发现的问题，不得出具虚假审计报告。对违反职业道德和纪律的审计人员，应依法依规给予相应的处分。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保审计工作符合法律法规和审计准则的要求，保证审计结果的真实性、准确性、完整性和可靠性，提高审计工作的质量和效率，防范审计风险。（二）质量控制体系1.审计项目质量控制对审计项目从计划、实施、报告到后续跟踪等各个环节进行质量控制，明确各环节的质量控制要求和操作规范，确保审计项目质量。2.审计业务质量检查审计机关应定期开展审计业务质量检查，对审计项目的质量进行全面检查和评价。质量检查可以采取内部检查、交叉检查、外部评估等方式进行，发现问题及时督促整改，不断提高审计业务质量。3.质量控制责任追究建立质量控制责任追究制度，对因工作失误、违反质量控制规定等导致审计质量问题的审计人员和相关负责人，依法依规追究责任。六、法律责任（一）被审计单位的法律责任1.违反财经法规的责任被审计单位违反国家财经法规，存在财务造假、违规收支、挪用专项资金等行为的，审计机关应责令其限期改正，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.拒绝、拖延提供资料的责任被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的，审计机关应责令其改正，可以通报批评，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分。3.阻碍审计工作的责任被审计单位阻碍审计机关依法实施审计的，审计机关应责令其改正，可以通报批评，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任1.滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。2.泄露审计秘密的责任审计人员泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）其他相关人员的法律责任与审计事项有关的单位和个人违反法律法规规定，协助被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财政收支