医院专项内部审计制度

PAGE医院专项内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院内部管理，规范专项审计工作流程，提高医院财务管理水平，保障医院资产安全，确保医院各项业务活动合法合规、高效有序运行，为医院的可持续发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位的专项审计工作。（三）审计原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的态度，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.合法性原则：审计工作必须严格遵守国家法律法规、医疗卫生行业相关规定以及医院内部规章制度，确保审计行为合法合规。4.效益性原则：关注医院资源的合理利用和经济效益的提升，通过审计促进医院优化资源配置，提高运营效率和效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置医院设立独立的内部审计部门，配备与医院规模、业务相适应的内部审计人员。内部审计部门在医院管理层的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计负责人职责负责制定医院专项内部审计工作计划和方案，组织实施各项审计工作任务。对审计工作质量进行监督和控制，审核审计报告，确保审计结论准确、客观。协调与医院各部门的关系，组织开展审计沟通与交流活动，保障审计工作顺利进行。定期向上级管理层汇报内部审计工作进展情况和存在的问题，提出改进建议和措施。2.审计人员职责按照审计计划和方案，实施具体的审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，并及时向审计负责人汇报。协助审计负责人完成审计报告的撰写工作，负责审计资料的整理、归档和保管。参与医院内部审计制度的修订和完善工作，为加强医院内部管理提供专业支持。（三）审计人员职业道德规范1.遵守国家法律法规和职业道德准则，诚实守信，廉洁奉公，保守医院机密。2.保持专业胜任能力，不断学习和更新业务知识，提高审计工作水平。3.客观公正地开展审计工作，不得偏袒任何一方，不得利用审计工作谋取私利。4.尊重被审计部门和人员的权利，认真听取他们的意见和建议，并在审计工作中予以充分考虑。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、药品收入、财政补助收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。2.审查医院各项支出的合规性、合理性，包括人员经费、公用经费、业务经费、固定资产购置支出等，检查支出是否符合国家财经法规和医院财务制度规定，有无超预算、超标准支出，以及虚列支出、套取资金等问题。3.审查医院财务报表的真实性和准确性，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等，检查报表编制是否符合会计准则和医院财务制度要求，数据是否真实可靠，账表是否相符。（二）预算执行审计1.审查医院预算编制的科学性和合理性，包括预算编制依据是否充分、预算项目是否完整、预算指标是否准确等，检查预算编制是否符合医院发展规划和年度工作计划。2.审查医院预算执行情况，包括预算执行进度、预算调整情况等，检查预算执行是否严格按照批复的预算执行，有无擅自调整预算、无预算支出等问题。3.审查医院预算执行效果，包括预算执行对医院业务发展、经济效益、社会效益的影响等，检查预算执行是否达到预期目标，是否存在预算执行不力、资源浪费等问题。（三）固定资产审计1.审查医院固定资产的购置、验收、入账、保管、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，检查固定资产管理是否规范有序。2.审查医院固定资产的真实性和完整性，包括固定资产的数量、价值、使用状况等，检查固定资产是否账实相符，有无账外资产、闲置资产等问题。3.审查医院固定资产的折旧计提和减值准备计提是否符合规定，检查折旧方法和折旧年限的选择是否合理，减值准备计提是否充分。（四）药品及库存物资审计1.审查医院药品及库存物资的采购、验收、入库、保管、领用、盘点等环节的内部控制制度是否健全有效，检查药品及库存物资管理是否规范有序。2.审查医院药品及库存物资的采购价格是否合理，采购渠道是否合规，检查有无采购价格过高、采购渠道不正规等问题。3.审查医院药品及库存物资的库存数量和质量，包括库存盘点情况、库存积压情况、药品有效期管理等，检查药品及库存物资是否账实相符，有无变质、损坏、过期等问题。（五）工程项目审计1.审查医院工程项目的立项、可行性研究、设计、招投标、合同签订、施工、监理、竣工验收等环节的内部控制制度是否健全有效，检查工程项目管理是否规范有序。2.审查医院工程项目的预算编制和执行情况，包括预算编制依据是否充分、预算执行是否严格、工程价款结算是否合规等，检查工程项目是否存在超预算、高估冒算等问题。3.审查医院工程项目的质量和效益，包括工程质量是否符合设计要求、工程进度是否按时完成、工程项目对医院业务发展和经济效益的影响等，检查工程项目是否达到预期目标，是否存在质量问题和效益低下等问题。（六）经济合同审计1.审查医院经济合同的签订、履行、变更、终止等环节的内部控制制度是否健全有效，检查经济合同管理是否规范有序。2.审查医院经济合同的合法性和合规性，包括合同主体是否合法、合同内容是否符合法律法规和医院规章制度要求、合同签订程序是否合规等，检查经济合同是否存在法律风险和违规问题。3.审查医院经济合同的执行情况，包括合同履行情况、合同价款支付情况、合同纠纷处理情况等，检查经济合同是否得到有效执行，是否存在违约行为和经济纠纷等问题。四、审计程序（一）审计准备阶段1.根据医院管理层的要求和医院实际情况，制定专项审计工作计划和方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。2.成立审计组，确定审计组成员及其分工，明确审计人员的职责和权限。3.收集与审计事项相关的资料，包括医院财务报表、预算资料、合同文件、业务记录、内部控制制度等，了解被审计部门和事项的基本情况。4.向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及被审计部门应提供的资料和配合事项等。（二）审计实施阶段1.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据，编制审计工作底稿。2.审计人员对审计发现的问题进行分析和研究，与被审计部门沟通交流，核实问题的真实性和准确性，听取被审计部门的意见和解释。3.审计组对审计工作进行阶段性总结，及时发现审计过程中存在的问题，调整审计策略和方法，确保审计工作顺利进行。（三）审计报告阶段1.审计组根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿，审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组将审计报告初稿征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组对被审计部门的意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计和调查核实。3.审计组根据被审计部门的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告征求意见稿，报审计负责人审核。4.审计负责人对审计报告征求意见稿进行审核，审核通过后报医院管理层审批。审计报告经医院管理层审批后，向被审计部门送达审计报告，并要求被审计部门在规定的时间内报送整改报告。（四）审计整改阶段1.被审计部门收到审计报告后，应认真分析审计发现的问题，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，及时进行整改。2.内部审计部门对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，定期向医院管理层汇报整改情况，督促被审计部门按时完成整改任务。3.对整改不力的被审计部门，内部审计部门应提出批评意见，并向医院管理层报告，必要时可采取进一步的措施，如进行专项督查、追究相关人员责任等。五、审计结果运用（一）作为医院决策的参考依据医院管理层在制定发展战略、规划、政策和决策时，应充分考虑内部审计结果，将审计发现的问题和提出的建议作为决策的重要参考依据，提高决策的科学性和合理性。（二）促进医院内部控制制度的完善内部审计部门应根据审计结果，分析医院内部控制制度存在的薄弱环节和漏洞，提出改进建议和措施，协助医院完善内部控制制度，加强风险管理，提高医院管理水平。（三）作为医院绩效考核的重要依据医院应将内部审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分或降档处理，激励各部门和个人重视内部审计工作，积极配合审计部门开展工作，认真落实审计整