内部审计整套制度

PAGE内部审计整套制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公司内部审计工作，加强内部监督，防范经营风险，促进公司健康、稳定、可持续发展。通过对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观、公正的审查和评价，为公司管理层提供决策依据，保障公司资产安全，提高公司运营效率和效益。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、各分支机构、各子公司等所有纳入公司财务管理体系的单位和部门。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》以及国家其他相关法律法规、政策规定，并结合公司实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，不受其他部门、个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实，以证据为依据，实事求是地进行审计工作，不偏不倚地反映审计结果。3.公正性原则：内部审计工作应遵循公正的原则，对待被审计单位和部门一视同仁，确保审计结论和处理意见合理、公平。（五）内部审计定义内部审计是指公司内部审计机构和人员，对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行独立审查和评价的活动，以监督和评价其真实性、合法性、合规性、效益性，促进公司完善治理、实现目标。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对董事会负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，确保审计工作的有效开展。（二）内部审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、风险管理等方面的知识。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，保守公司机密。（三）内部审计人员职责1.制定和实施内部审计计划，对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.审查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料，核实财务数据的真实性、准确性和完整性。3.检查公司内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，发现并提出改进建议。4.对公司重大投资项目、资产处置、资金运作等经济活动进行专项审计，防范经营风险。5.受理公司内部员工的举报和投诉，对涉及违规违纪的问题进行调查核实。6.定期向董事会报告内部审计工作情况，提交审计报告和审计建议。7.协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。（四）内部审计人员权限1.有权要求被审计单位和部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务数据等。2.有权检查被审计单位和部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，包括查阅会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察资产状况等。3.有权就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证据。4.对发现的违规违纪行为和内部控制缺陷，有权提出整改意见和建议，并监督整改落实情况。5.有权参与公司重大决策和重要经济活动的前期论证、可行性研究等工作，提出审计意见和建议。三、内部审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划：内部审计部门应根据公司战略目标、经营计划、风险管理状况等，制定年度内部审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。年度审计计划应报董事会批准后实施。2.专项审计计划：根据公司实际情况和管理层需求，针对特定事项或项目制定专项审计计划。专项审计计划应在实施前报经相关领导批准。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质和规模，选派合适的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作有序进行。2.收集资料：审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、公司制度、财务数据、业务资料等，了解被审计单位和部门的基本情况和业务流程。3.制定审计方案：审计组应根据审计目标和审计范围，制定详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计重点等内容。审计方案应报经内部审计部门负责人批准。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前，向被审计单位和部门下达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间、审计人员等事项。2.开展审计工作：审计人员应按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位和部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。审计过程中，应做好审计记录，收集审计证据。3.编制审计工作底稿：审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够支持审计结论。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，对审计工作进行总结，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位和部门的意见。被审计单位和部门应在规定时间内反馈意见，审计组应对反馈意见进行认真分析和研究，必要时进行补充审计。3.审计组应根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告应报经内部审计部门负责人审核后，提交董事会。（五）后续跟踪1.内部审计部门应负责对审计建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时整改。2.被审计单位和部门应在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。内部审计部门应对整改情况进行审查和评价，对整改不力的单位和部门提出进一步的整改要求。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审查内容财务报表审计：审查公司财务报表的编制是否符合会计准则和相关法律法规的要求，财务报表数据是否真实、准确、完整。会计凭证审计：检查会计凭证的填制是否规范、内容是否真实、手续是否齐全，会计凭证与原始凭证是否相符。账簿审计：审查账簿的设置、登记、核算是否符合规定，账簿记录是否清晰、准确，账账、账实是否相符。财务收支审计：检查公司各项财务收支是否合规、合法，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.审计方法核对法：将会计凭证、账簿、报表等相关资料进行相互核对，检查数据的一致性和准确性。审阅法：对会计凭证、账簿、报表等资料进行详细审阅，检查其内容的完整性、合法性和合规性。盘点法：对公司的货币资金、存货、固定资产等资产进行实地盘点，核实资产的真实性和完整性。分析法：对财务数据进行分析，如比率分析、趋势分析等，发现异常情况和问题。（二）内部控制审计1.审查内容内部控制制度的健全性：检查公司是否建立了完善的内部控制制度，涵盖了公司各个业务环节和部门。内部控制制度的有效性：评估内部控制制度的执行情况，是否能够有效防范风险，确保公司经营活动的正常开展。内部控制流程的合理性：审查内部控制流程是否科学、合理，是否存在繁琐或不合理的环节。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向公司员工发放，了解内部控制制度的执行情况和存在的问题。流程图法：绘制公司内部控制流程图，直观反映内部控制流程的运行情况，发现流程中的缺陷和风险点。穿行测试法：选取公司部分业务流程，按照规定的流程进行测试，检查内部控制制度的执行效果。实地观察法：实地观察公司各部门的工作流程和操作规范，了解内部控制制度的实际执行情况。（三）经济责任审计1.审查内容任期经济责任履行情况：审查公司领导干部在任期内的财务收支、经营业绩、资产保值增值等经济责任履行情况。内部控制制度执行情况：检查公司领导干部在任期内对内部控制制度的建立和执行情况，是否有效防范经营风险。廉洁自律情况：审查公司领导干部在任期内是否存在违反廉洁自律规定的行为。2.审计方法查阅资料法：查阅公司领导干部任期内的财务报表、会计凭证、账簿、文件等资料，了解其经济责任履行情况。访谈法：与公司领导干部、员工进行访谈，了解其工作情况、内部控制执行情况以及廉洁自律情况。数据分析方法：运用数据分析工具，对公司领导干部任期内的财务数据、业务数据等进行分析，发现异常情况和问题。（四）专项审计1.审查内容根据公司实际情况和管理层需求，针对特定事项或项目开展专项审计，如重大投资项目审计、资产处置审计、资金运作审计等。专项审计应重点审查项目的合规性、效益性和风险控制情况。2.审计方法项目跟踪审计法：对专项项目进行全过程跟踪审计，及时发现项目实施过程中存在的问题，提出改进建议。对比分析法：将专项项目的实际执行情况与项目预算、计划等进行对比分析，评估项目的完成情况和效益情况。专家咨询法：对于专业性较强的专项项目，可聘请相关专家进行咨询，提高审计工作的专业性和准确性。五、审计结果处理（一）审计意见和建议1.内部审计部门应根据审计结果，向被审计单位和部门提出审计意见和建议。审计意见和建议应明确、具体，具有针对性和可操作性。2.审计意见和建议应包括对审计发现问题的定性、整改要求和整改期限等内容。（二）整改要求1.被审计单位和部门应根据审计意见和建议，制定整改措施，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.整改措施应明确整改责任人、整改期限和整改目标，确保整改工作能够有效落实。（三）责任追究1.对于审计发现的违规违纪行为，公司应按照相关规定进行责任追究，严肃处理相关责任人。2.责任追究方式包括批评教育、警告、记过、记大过、降职、撤职、开除等，具体责任追究方式应根据违规违纪行为的性质和情节轻重确定。（四）审计结果运用1.内部审计部门应定期向董事会报告审计工作情况，提交审计报告和审计建议。董事会应重视审计结果，将审计结