医院预算收支审计制度

PAGE医院预算收支审计制度一、总则（一）目的为加强医院财务管理，规范预算收支行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保医院各项事业健康发展，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业财务管理制度，结合本院实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院内部各部门及所属单位预算收支活动的审计监督。（三）基本原则1.合法性原则：预算收支审计工作应严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务制度，确保医院预算收支活动合法合规。2.真实性原则：审计人员应如实反映医院预算收支的真实情况，不得隐瞒或虚报。3.完整性原则：涵盖医院所有预算收支项目，包括财政补助收入、医疗收入、药品收入、其他收入以及各项支出，确保审计无遗漏。4.效益性原则：通过审计监督，促进医院合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本。二、预算编制审计（一）编制依据审查1.检查医院预算编制是否依据国家宏观经济政策、卫生事业发展规划以及医院自身发展战略和年度工作计划。2.核实预算编制是否参考上年度预算执行情况及本年度收支预测，确保预算编制的科学性和合理性。（二）编制程序审查1.审查预算编制流程是否规范，是否经过“二上二下”等必要程序，即各部门提出预算建议数上报财务部门，财务部门审核汇总后下达预算控制数，各部门根据控制数编制正式预算草案上报，财务部门再次审核汇总并报医院决策机构审议通过后下达正式预算。2.检查各部门之间是否充分沟通协调，预算编制是否体现综合平衡，避免出现部门之间预算脱节或重复的情况。（三）编制内容审查1.收入预算审查审查财政补助收入预算是否依据财政部门下达的预算控制数及相关政策文件编制，确保收入来源的可靠性。检查医疗收入预算是否根据医院业务量预测、收费标准以及医保政策等因素合理确定，是否考虑了市场竞争和物价变动等因素对收入的影响。审查药品收入预算是否结合医院药品销售计划、药品价格政策等进行编制，关注药品零加成政策对药品收入的影响。核实其他收入预算是否全面、准确，包括科教项目收入、租金收入、捐赠收入等，是否有充分的依据和说明。2.支出预算审查审查人员经费预算是否根据医院人员编制、工资政策以及社会保障缴费标准等合理计算，确保人员支出的合理性和合规性。检查公用经费预算是否按照医院业务活动需要和相关定额标准编制，如办公费、水电费、差旅费等，是否体现厉行节约原则。审查业务经费预算是否与医院业务发展规划相匹配，包括设备购置、修缮费、科研教学费等，是否经过充分论证和可行性分析。核实项目支出预算是否明确项目内容、资金用途、实施进度和预期效果，是否符合专款专用原则。三、预算执行审计（一）收入执行审计1.检查财政补助收入是否及时足额到位，是否按照规定用途使用，有无截留、挪用等情况。2.审查医疗收入是否严格执行国家物价政策和收费标准，有无擅自提高或降低收费标准、分解收费项目、重复收费等违规行为。3.核实药品收入是否按照药品零加成政策执行，药品进价与售价之间的差价是否如实核算，有无通过药品销售谋取不正当利益的情况。4.检查其他收入是否及时足额入账，是否存在隐瞒、转移收入等问题，收入来源是否合法合规。（二）支出执行审计1.人员经费支出审计审查工资、奖金、津贴、补贴等发放是否符合国家政策和医院规定，有无超标准发放或虚报冒领等情况。检查社会保障缴费是否按时足额缴纳，缴费基数是否准确，有无少缴、漏缴等问题。2.公用经费支出审计审查办公费、水电费、差旅费等公用经费支出是否真实合理，是否符合医院相关管理制度和定额标准，有无铺张浪费、超支等情况。检查办公用品、耗材等采购是否按照规定的采购程序进行，有无违规采购、高价采购或采购质量不合格产品等问题。3.业务经费支出审计审查设备购置、修缮费等业务经费支出是否按照预算安排执行，是否经过必要的审批程序，采购过程是否公开透明，设备和修缮项目是否达到预期效果。检查科研教学费支出是否专款专用，是否用于科研项目研究、教学活动开展等相关方面，有无挤占、挪用科研教学经费的情况。4.项目支出审计审查项目支出是否按照项目预算和实施计划执行，资金使用是否合规，有无擅自改变项目用途、扩大支出范围等问题。检查项目实施过程是否符合相关规定和要求，项目验收是否及时、规范，项目绩效目标是否实现。（三）预算调整审计1.审查预算调整是否符合规定的条件和程序，即是否因国家政策调整、市场环境变化、医院发展战略调整等客观原因导致原预算无法执行，且是否经过医院决策机构审议批准。2.检查预算调整方案是否合理，是否对调整原因、调整内容、调整金额等进行详细说明，调整后的预算是否能够保证医院业务活动的正常开展。四、预算结余审计（一）结余资金审查1.审查医院年度预算收支结余情况，核实结余资金的计算是否准确，是否按照规定进行结转和结余分配。2.检查财政补助结转和结余资金是否按照财政部门规定的用途和管理办法进行处理，有无擅自改变用途或违规使用的情况。（二）结余分配审计1.审查医院结余分配是否符合国家有关规定，是否按照规定的顺序进行分配，即首先提取职工福利基金，然后转入事业基金。2.检查职工福利基金提取比例是否合规，是否经过医院决策机构审议批准，有无超比例提取或随意改变提取比例的情况。五、审计方法与程序（一）审计方法1.资料审查法：查阅医院预算编制、执行、调整及决算等相关文件资料，包括预算报表、会计凭证、账簿、合同协议等，检查数据的真实性、完整性和合规性。2.数据分析方法：运用计算机辅助审计技术，对医院预算收支数据进行分析，如对比分析预算执行情况与预算指标、分析收入结构和支出趋势等，发现异常情况和问题线索。3.实地调查法：深入医院各部门、科室及项目实施现场，实地了解预算收支业务的实际执行情况，核实相关数据的真实性，检查内部控制制度的执行效果。4.访谈询问法：与医院相关人员进行访谈询问，包括财务人员、业务部门负责人、项目负责人等，了解预算编制、执行过程中的情况和问题，获取相关信息和证据。（二）审计程序1.审计准备阶段根据医院年度审计工作计划，确定预算收支审计项目，成立审计组，明确审计目标、范围和重点。收集与预算收支相关的法律法规、政策文件、医院财务制度以及预算编制、执行等资料，了解医院基本情况和预算管理现状。制定审计实施方案，明确审计步骤、方法、人员分工和时间安排等。2.审计实施阶段审计组按照审计实施方案开展审计工作，通过审查资料、数据分析、实地调查、访谈询问等方法，对医院预算编制、执行、调整及结余等情况进行全面审计，收集审计证据，做好审计记录。审计过程中发现的问题，审计组应及时与被审计部门沟通核实，要求其提供相关解释和说明，并对问题进行详细记录和分析。3.审计报告阶段审计组对审计工作进行总结，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题及整改建议、审计评价意见等内容。审计报告征求被审计部门意见，被审计部门应在规定时间内反馈意见，审计组对反馈意见进行研究分析，必要时进行补充审计。根据被审计部门反馈意见，对审计报告进行修改完善，报医院审计部门负责人审核后，提交医院决策机构审议。4.审计整改阶段医院决策机构审议通过审计报告后，向被审计部门下达审计意见书和审计决定书，要求其针对审计发现的问题进行整改，并在规定时间内提交整改报告。审计部门对被审计部门整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位，问题得到有效解决。对整改不力的部门，应按照医院相关规定进行问责。六、审计结果运用（一）完善预算管理制度根据预算收支审计结果，分析医院预算管理中存在的问题和薄弱环节，及时修订和完善预算管理制度，明确预算编制、执行、调整、监督等各环节的职责和流程，提高预算管理的科学性和规范性。（二）加强内部控制针对审计发现的内部控制缺陷，督促相关部门建立健全内部控制制度，加强对预算收支业务的风险防控，规范业务操作流程，确保各项经济活动合法合规、安全有效。（三）绩效评价与考核将预算收支审计结果纳入医院绩效评价体系，作为对各部门和项目负责人绩效考核的重要依据。对预算执行情况好、资金使用效益高的部门和项目给予表彰和奖励；对预算执行不力、存在违规问题的