中医院内部审计工作制度

PAGE中医院内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为加强中医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高资金使用效益，促进医院健康可持续发展，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于中医院各部门、科室及下属单位的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据进行审计评价和提出审计建议，不受主观因素影响，确保审计结果真实、准确。3.全面性原则：涵盖医院经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、项目建设、采购业务、医疗服务收费等，实施全过程审计监督。4.重要性原则：根据医院经济活动的重要程度和风险状况，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率。5.及时性原则：对发现的问题及时进行审计，及时反馈审计结果，督促相关部门及时整改，避免问题扩大化。二、内部审计机构及人员（一）机构设置中医院设立独立的内部审计部门，配备相应的审计人员，在院长的直接领导下开展工作。内部审计部门应与财务、纪检监察等部门相互配合、相互制约，形成监督合力。（二）人员配备内部审计人员应具备与其工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、医疗卫生政策及医院管理相关规定。审计人员应定期参加业务培训和后续教育，不断提高业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、预算执行、财务决算等进行审计监督，确保财务活动合规合法。审查医院内部控制制度的健全性和有效性，提出改进建议，促进内部控制体系完善。对医院资产的购置、使用、处置等进行审计，保障资产安全完整，提高资产使用效益。对医院基本建设项目、大型设备购置等重大经济事项进行全程跟踪审计，防范投资风险。对医院药品、耗材采购、医疗服务收费等业务进行专项审计，规范经济行为，维护医院和患者利益。开展经济责任审计，对医院各部门负责人及下属单位负责人任期内的经济责任履行情况进行评价。受理对医院经济活动中违法违规行为的举报，开展专项审计调查，提出处理建议。定期向医院管理层报告内部审计工作情况，为医院决策提供依据。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算报告等相关资料。检查被审计部门的财务账目、会计凭证、报表及其他有关资料，检查现金、实物、有价证券等资产。参加医院有关会议，对审计涉及的问题进行调查、询问，取得相关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经院长批准，有权予以制止，并及时报告。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和医院规章制度的行为，提出纠正、处理意见。对审计工作中发现的重大问题，有权向上级主管部门和相关监管部门反映。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.根据医院年度工作计划和实际工作需要，结合医院经济活动的特点和风险状况，制定年度内部审计工作计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.年度审计工作计划应报院长批准后实施，并报上级主管部门备案。根据实际情况，可对审计工作计划进行适当调整，但需履行相应的审批程序。（二）审计项目实施1.审计准备根据审计项目要求，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料，确定审计重点和审计方法。编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序和审计时间安排等。审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。2.审计实施审计组向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得相关证明材料。审计人员应做好审计工作底稿的编制工作，详细记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组组长审核后签字确认。3.审计报告审计组对审计事项实施审计后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。审计报告经内部审计部门负责人审核后，报院长审批。院长应根据审计报告提出的意见和建议，做出相应的决策和处理。（三）审计结果处理1.整改落实被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改，并将整改情况及时书面报告内部审计部门。内部审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实，确保审计发现的问题得到有效解决。2.结果运用医院管理层应将内部审计结果作为医院决策、考核、任免干部等的重要依据。对审计发现的问题，应按照有关规定追究相关人员的责任。内部审计部门应定期对审计结果进行分析和总结，针对普遍性、倾向性问题，提出完善内部控制制度、加强管理的建议，为医院管理层提供决策参考。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关规定和医院发展规划。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性及预算调整的必要性等。3.分析预算执行差异的原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议。（二）财务决算审计1.审查财务决算报表的真实性、完整性和准确性，报表编制是否符合国家财务会计制度的规定。2.检查财务决算的编制过程，包括会计核算、资产清查、债权债务清理等工作是否规范。3.对财务决算中的重大事项进行审核，如资产处置、债务重组、收入确认等，确保财务决算结果真实可靠。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，是否符合专款专用的原则。2.检查专项资金的使用效益，是否达到预期目标，有无浪费、挪用等问题。3.对专项资金项目进行绩效评价，为专项资金的合理安排和有效使用提供依据。五、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖医院经济活动的各个环节，有无制度漏洞。2.评价内部控制制度的合理性，各项控制措施是否符合医院实际情况，能否有效防范风险。3.检查内部控制制度的有效性，制度是否得到有效执行，控制目标是否实现。（二）风险管理审计1.识别医院面临的各类风险，如财务风险、经营风险、医疗风险等。2.评估风险发生的可能性和影响程度，确定风险等级。3.审查医院风险管理机制的运行情况，包括风险预警、风险应对措施等，提出改进风险管理的建议。六、资产审计（一）流动资产审计1.审查货币资金的收支、保管情况，是否存在坐支现金、白条抵库等问题。2.检查应收账款、预付账款的账龄结构和回收情况，有无坏账风险。3.盘点存货，核实存货的数量、质量和价值，检查存货的采购、验收、保管、发出等环节的内部控制是否有效。（二）固定资产审计1.审查固定资产购置的审批程序是否合规，是否按照规定进行招标采购。2.检查固定资产的入账价值是否准确，折旧计提是否符合规定。3.盘点固定资产，核实固定资产的数量、使用状况和存放地点，有无闲置、毁损等情况。4.审查固定资产处置的审批程序和处置方式，处置收入是否及时足额入账。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得、计价和摊销情况，是否符合相关规定。2.检查无形资产的使用和管理情况，有无无形资产流失的风险。3.对医院的专利技术、商标权、著作权等无形资产进行评估，为医院无形资产的保护和利用提供建议。七、基本建设项目审计（一）项目前期审计1.审查项目立项的依据是否充分，项目可行性研究报告是否经过科学论证。2.检查项目初步设计和概算的编制是否合规，是否控制在批准的投资估算范围内。3.对项目招投标程序进行审计，检查招投标文件的合法性、合规性，中标单位是否符合要求。（二）项目实施过程审计1.审查项目建设资金的筹集、使用和管理情况，是否专款专用，有无资金挪用、浪费等问题。2.检查项目建设合同的签订和执行情况，合同条款是否明确、合法，双方是否履行合同约定。3.对项目工程进度、工程质量进行跟踪审计，检查施工单位是否按照设计要求和施工规范进行施工，有无偷工减料等行为。（三）项目竣工决算审计1.审查项目竣工决算报表的编制是否真实、准确、完整，竣工决算是否符合国家有关规定。2.检查项目建设成本的核算是否正确，各项费用支出是否合理，有无超概算投资的情况。3.对项目交付使用资产进行核实，检查资产移交手续是否齐全，资产价值是否准确。4.评价项目投资效益，分析项目的社会效益和经济效益，提出改进项目管理的建议。八、采购业务审计（一）药品、耗材采购审计1.审查药品、耗材采购计划的制定是否合理，是否根据临床需求和库存情况进行采购。2.检查药品、耗材采购的招投标程序是否规范，中标单位的选择是否公正、公平、公开。3.核实药品、耗材的采购价格是否合理，是否与市场价格相符，有无价格虚高的情况。4.审查药品、耗材的验收、入库、保管等环节的内部控制是否有效，有无质量问题和库存积压现象。（二）设备采购审计1.审查设备采购的必要性和可行性，是否符合医院发展规划和业务需求。2.检查设备采购的招投标程序和合同签订情况，合同条款是否明确设备的规格、型号、数量、价格、售后服务等内容。3.对设备的到货验收、安装调试、运行情况进行审计，确保设备采购质量和使用效益。九、医疗服务收费审计（一）收费项目合规性审计1.审查医疗服务收费项目是否符合国家物价政策和医疗收费标准，有无自立项目、自定标准收费等问题。2.检查收费票据的使用和管理情况，是否按照规定开具收费票据，有无票据丢失、虚开票据等情况。（二）收费行为审计1.检查医疗服务收费的执行情况，是否按照规定的收费标准收费，有无多收、少收、漏收等问题。2.审查医院收费系统的准确性和可靠性，收费数据是否真实、准确，与财务账目是否一致。十、经济责任审计（一）审计对象医院各部门负责人及下属单位负责人任期届满或任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前，应进行经济责任审计。（二）审计内容1.审查被审计人员任期内所在部门或单位的财务收支、预算执行、资产管理等情况，评价其经济责任履行情况。2.检查被审计人员任期内所在部门或单位内部控制制度的建立和执行情况，有无因内部控制失效导致的经济问题。3.对被审计人员任期内所在部门或单位的重大经济决策进行审计，评价决策的科学性、合理性和效益性，有无决策失误造成的经济损失。4.审查被审计人员任期内所在部门或单位的廉洁自律情况，有无违反财经纪律和廉洁规定的行为。（三）审计评价根据审计结果，对被审计人员任期内的经济责任履行情况进行客观、公正的评价，出具经济责任审计报告。审计评价应明确被审计人员在任期内的主要业绩和存在的问题，并提出相应的审计建议。十一、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见及整改情况等。（二）档案整理对收集到的审计资料进行分类、编号、装订，确保档案资料完整、规范。审计档案应按照审计项目进行立卷，一个审计项目可立一卷或多卷，卷内资料应按照重要程度和时间