央企经济责任审计制度

PAGE央企经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强对中央企业（以下简称“央企”）领导人员的管理和监督，规范央企经济责任审计工作，保障国有资产保值增值，根据国家相关法律法规和政策要求，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）监管的央企及其各级子企业领导人员的经济责任审计。（三）基本原则1.$依法依规原则$经济责任审计工作应当严格遵循国家法律法规和相关政策规定，确保审计工作的合法性、公正性和严肃性。2.$客观公正原则$以实际发生的经济业务为依据，真实、准确、全面地反映被审计领导人员任期内的经济责任履行情况，客观公正地作出审计评价和结论。3.$权责一致原则$明确被审计领导人员的经济责任，做到责任与权力相统一，激励与约束相结合。4.$全面审计原则$对被审计领导人员所在企业任期内的财务收支、资产运营、经营绩效等进行全面审计，涵盖企业经营管理的各个方面。5.$突出重点原则$重点关注企业重大决策、重要项目、大额资金使用等方面，突出对领导人员经济责任履行情况的关键环节和重要事项的审计。二、审计对象和范围（一）审计对象1.央企法定代表人（董事长、总经理）；2.主持企业工作一年以上的副职领导人员；3.企业内设机构负责人；4.子企业法定代表人。（二）审计范围1.财务收支审计对被审计领导人员所在企业任期内的资产、负债、所有者权益、收入、成本费用等财务收支情况进行审计，检查财务报表的真实性、完整性和合规性。2.资产运营审计审查企业资产的管理、使用和处置情况，包括固定资产、流动资产、无形资产等，评估资产运营效益和保值增值情况。3.经营绩效审计对企业的经营成果、经营业绩指标完成情况进行审计，分析企业盈利能力、偿债能力、营运能力等，评价企业经营管理水平和经济效益。4.内部控制审计检查企业内部控制制度的建立、健全和执行情况，评估内部控制的有效性，防范经营风险和财务风险。5.重大经济决策审计审查企业重大投资、融资、担保、并购重组等经济决策事项是否符合国家法律法规和企业发展战略，决策程序是否合规，决策效果是否达到预期目标。6.其他事项审计根据国资委的要求和企业实际情况，对其他与领导人员经济责任相关的事项进行审计，如企业改制、产权转让、清产核资等。三、审计内容（一）任职期间企业财务状况真实性审计1.审查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，会计核算是否准确、规范，有无账外设账、私设小金库等问题。2.检查资产、负债、所有者权益的确认和计量是否符合会计准则，资产是否真实存在，负债是否完整反映，所有者权益是否准确计算。3.核实收入、成本费用的确认和核算是否合规，有无虚增或虚减收入、成本费用等问题，以调节利润。（二）任职期间企业资产质量审计1.审查企业资产的购置、使用、维护和处置情况，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。2.检查固定资产的折旧计提、减值准备计提是否合理，无形资产的摊销是否合规。3.关注企业应收账款、存货等流动资产的管理情况，评估资产的流动性和变现能力。（三）任职期间企业经营成果审计1.对企业的营业收入、利润、净利润等经营业绩指标进行分析，评价企业的盈利能力和市场竞争力。2.审查企业的成本费用控制情况，分析成本费用的构成和变动趋势，评估企业成本管理水平。3.关注企业的利润分配情况，是否符合国家法律法规和公司章程的规定。（四）任职期间企业内部控制审计1.检查企业内部控制制度的建立健全情况，包括内部管理制度、财务管理制度、风险管理机制等。2.评估内部控制制度的执行有效性，是否存在内部控制缺陷和漏洞，以及对企业经营管理的影响。3.审查企业内部审计、监事会等监督机构的工作开展情况，是否发挥了应有的监督作用。（五）任职期间企业重大经济决策审计1.审查企业重大投资项目的决策程序、投资效益和风险控制情况，是否存在盲目投资、决策失误等问题。2.检查企业融资活动的合规性和风险状况，包括融资渠道、融资规模、融资成本等。3.关注企业担保、并购重组等重大经济事项的决策过程和执行情况，是否存在违规担保、损害企业利益等问题。（六）任职期间企业遵守国家法律法规和政策情况审计1.检查企业是否遵守国家税收法律法规，依法纳税情况，有无偷逃税款等问题。2.审查企业是否执行国家环保、安全生产等政策规定，履行社会责任情况。3.关注企业在国有资产监管方面的合规情况，是否存在国有资产流失等问题。四、审计程序（一）审计计划1.国资委根据企业领导人员管理工作需要，制定年度经济责任审计计划，确定审计对象、审计范围和审计重点。2.审计机构根据国资委的审计计划，结合企业实际情况，制定具体的审计工作方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和人员分工等。（二）审计准备1.审计机构向被审计企业送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排和要求等事项。2.审计组收集与审计事项相关的资料，包括企业财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。3.审计组了解被审计企业的基本情况，包括企业组织架构、经营业务、财务状况、内部控制等，制定审计工作底稿。（三）审计实施1.审计组通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等方式，对审计事项进行全面审查。2.审计组在审计过程中，应当做好审计记录，编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行详细记录和分析。3.审计组在审计过程中，应当与被审计企业及相关人员进行沟通，核实情况，听取意见。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应当撰写审计报告，审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议、审计评价意见等内容。2.审计组应当将审计报告征求被审计企业及相关人员的意见，被审计企业及相关人员应当在规定的时间内提出书面意见。3.审计组应当对被审计企业及相关人员提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。4.审计机构将审计报告报送国资委，国资委对审计报告进行审核后，出具审计意见书和审计决定。（五）审计结果运用1.国资委将审计结果作为企业领导人员考核、任免、奖惩的重要依据。2.对审计发现的问题，国资委责令被审计企业进行整改，被审计企业应当制定整改措施，明确整改责任，限期整改到位，并将整改情况书面报告国资委。3.国资委对整改情况进行跟踪检查，对整改不力的企业和相关责任人进行严肃处理。五、审计评价（一）评价原则1.以审计查明的事实为依据，客观公正地评价被审计领导人员的经济责任履行情况。2.遵循重要性原则，突出对企业重大决策、重要项目、大额资金使用等关键环节的评价。3.综合考虑企业内外部环境因素，全面评价被审计领导人员的工作业绩和经济责任。（二）评价内容1.企业财务状况评价根据审计结果，对企业资产、负债、所有者权益的真实性、完整性和合规性进行评价，分析企业财务状况的稳定性和可持续性。2.企业经营成果评价对企业营业收入、利润、净利润等经营业绩指标进行评价，分析企业盈利能力和市场竞争力的变化情况，评价企业经营管理水平和经济效益。3.企业内部控制评价对企业内部控制制度的建立健全和执行有效性进行评价，分析内部控制对防范经营风险和财务风险的作用，评估企业内部控制的整体水平。4.企业重大经济决策评价对企业重大投资、融资、担保、并购重组等经济决策事项的合规性、科学性和效益性进行评价，分析决策对企业发展的影响，评价被审计领导人员的决策能力和责任履行情况。5.企业遵守国家法律法规和政策情况评价对企业遵守国家税收、环保、安全生产等法律法规和政策规定的情况进行评价，分析企业履行社会责任的情况，评价被审计领导人员在依法经营方面的责任履行情况。（三）评价指标体系1.财务指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、净资产收益率、总资产报酬率等，用于评价企业的财务状况和经营成果。2.经营指标包括营业收入增长率（下降率）、利润增长率（下降率）、市场占有率等，用于评价企业的市场竞争力和经营业绩。3.内部控制指标包括内部控制缺陷数量、内部控制评价得分等，用于评价企业内部控制的有效性。4.重大经济决策指标包括重大投资项目的投资回报率、融资成本、担保风险等，用于评价企业重大经济决策的效益性和风险控制情况。（四）评价方法1.定量分析方法运用财务指标、经营指标等数据，通过计算、比较、分析等方法，对企业经济责任履行情况进行量化评价。2.定性分析方法对企业内部控制、重大经济决策、遵守国家法律法规和政策情况等方面，通过文字描述、案例分析等方法，进行定性评价。3.综合评价方法将定量分析和定性分析相结合，综合考虑各项评价指标和因素，对被审计领导人员的经济责任履行情况进行全面、客观、公正的评价。六、审计人员职责与权限（一）审计人员职责1.遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.按照审计计划和审计工作方案，实施审计工作，确保审计工作质量。3.收集、整理和分析审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。4.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。5.参加审计业务培训，不断提高业务素质和工作能力。（二）审计人员权限1.要求被审计企业提供与审计事项相关的资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。2.检查被审计企业的会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证。3.对被审计企业违反国家法律法规和政策规定的行为，提出纠正意见和建议。4.对审计发现的问题，要求被审计企业及相关人员作出解释和说明。5.对被审计企业的整改情况进行跟踪检查。七、审计机构管理（一）审计机构资质要求1.承担央企经济责任审计工作的审计机构，应当具有独立的法人资格，具备相应的审计资质和业务能力。2.审计机构应当拥有一支专业素质高、业务经验丰富的审计队伍，其中注册会计师、注册审计师等专业人员应当占一定比例。（二）审计机构选定程序1.国资委通过公开招标、邀请招标等方式，选定具备资质的审计机构，建立央企经济责任审计机构备选库。2.根据