常态化审计工作制度汇编

PAGE常态化审计工作制度汇编一、总则（一）目的为了加强公司内部管理，规范审计工作流程，提高审计工作质量和效率，保障公司资产安全，防范经营风险，促进公司健康稳定发展，特制定本常态化审计工作制度汇编。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、全资子公司、控股子公司等。（三）审计原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计判断，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：审计工作应涵盖公司经营活动的各个方面，包括财务收支、内部控制、风险管理等，确保审计无死角。4.及时性原则：及时发现和纠正公司经营管理中存在的问题，对审计发现的问题应及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施公司的审计工作。审计部门在公司管理层的领导下开展工作，向公司董事会负责并报告工作。（二）审计人员配备审计部门应配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、公司规章制度及审计业务流程。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范。（三）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司年度经营目标和管理要求，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.实施审计工作：按照审计计划，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、内部控制、风险管理等进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告应客观、公正、准确，内容包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等。4.跟踪整改落实：对审计报告中提出的整改建议进行跟踪，督促被审计单位制定整改措施，落实整改责任，确保问题得到有效整改。5.开展后续审计：对被审计单位整改情况进行后续审计，检查整改措施的执行情况和整改效果，对整改不到位的问题，提出进一步的整改要求。6.建立审计档案：负责建立和保管审计档案，对审计项目的相关资料进行整理、归档，确保审计档案的完整性和保密性。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划：审计部门应于每年年底前，根据公司年度经营目标、风险管理状况、内部控制情况等，制定下一年度审计计划，报公司管理层批准后实施。年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排、审计人员组成等内容。2.专项审计计划：根据公司实际情况，对特定事项或项目开展专项审计时，审计部门应制定专项审计计划。专项审计计划应明确审计项目的背景、目的、范围、重点、时间安排等内容。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，审计部门应组建审计组，明确审计组长和审计人员分工。审计组应具备相应的专业知识和技能，熟悉审计项目的相关业务。2.收集审计资料：审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计单位的财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度、业务流程等。审计组应对收集的资料进行初步审查，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.制定审计方案：审计组应根据审计项目的目标、范围和重点，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等内容。审计方案应报审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.进驻被审计单位：审计组应提前通知被审计单位审计时间、审计范围和审计要求等事项。审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位相关人员进行沟通，了解被审计单位的基本情况和业务流程，获取被审计单位的支持和配合。2.开展审计工作：审计组应按照审计方案，运用适当的审计方法和程序，对被审计单位的财务收支、内部控制、风险管理等进行审计。审计组应收集审计证据，编制审计工作底稿。审计证据应具有充分性、相关性和可靠性，审计工作底稿应记录审计过程和审计发现的问题。3.审计沟通与协调：在审计过程中，审计组应与被审计单位保持沟通，及时了解被审计单位的意见和建议。对于审计发现的问题，审计组应与被审计单位相关人员进行沟通，核实问题的真实性和准确性，共同分析问题产生的原因，提出整改建议。（四）审计报告撰写1.审计组讨论：审计实施结束后，审计组应召开会议，对审计发现的问题进行讨论和分析，形成审计意见和建议。审计组应根据讨论结果，撰写审计报告初稿。2.征求意见：审计报告初稿形成后，审计组应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告初稿提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究，对审计报告初稿进行修改和完善。3.审计报告定稿：审计组应将修改后的审计报告初稿报审计部门负责人审核。审计部门负责人审核后，报公司管理层审批。经公司管理层审批后的审计报告即为审计报告定稿。（五）审计结果处理1.下达审计决定：公司管理层批准审计报告后，审计部门应下达审计决定。审计决定应明确被审计单位存在的问题、整改要求和整改期限等内容。被审计单位应按照审计决定的要求，制定整改措施，落实整改责任，按时完成整改任务。2.跟踪整改落实：审计部门应建立整改台账，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。审计部门应定期向公司管理层汇报整改情况，对整改不到位的问题，应督促被审计单位进一步整改。3.后续审计：审计部门应在整改期限结束后，对被审计单位的整改情况进行后续审计。后续审计应检查整改措施的执行情况和整改效果，对整改不到位的问题，应提出进一步的整改要求。四、审计内容与方法（一）财务审计1.审计内容财务报表审计：对公司财务报表的真实性、合法性和完整性进行审计，检查财务报表是否按照国家会计准则和公司财务制度编制，是否真实反映公司财务状况和经营成果。财务收支审计：对公司各项财务收支的真实性、合法性和合规性进行审计，检查财务收支是否符合国家法律法规和公司财务制度的规定，是否存在违规违纪行为。资产审计：对公司各项资产的真实性、完整性和安全性进行审计，检查资产是否账实相符，是否存在资产流失等问题。负债审计：对公司各项负债的真实性、完整性和合规性进行审计，检查负债是否账实相符，是否存在债务风险等问题。2.审计方法审阅法：对公司财务报表、会计凭证、账簿等资料进行审阅，检查其内容是否真实、完整，数据是否准确，手续是否齐全。核对法：对公司财务报表、会计凭证、账簿等资料之间的勾稽关系进行核对，检查其是否一致。盘点法：对公司库存现金、存货、固定资产等资产进行实地盘点，检查其账实是否相符。函证法：对公司往来款项进行函证，核实其真实性和准确性。（二）内部控制审计1.审计内容内部控制制度审计：对公司内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行审计，检查内部控制制度是否涵盖公司经营活动的各个方面，是否存在内部控制漏洞和缺陷。内部控制执行情况审计：对公司内部控制制度的执行情况进行审计，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否存在违反内部控制制度的行为。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，对公司各部门和员工进行调查，了解内部控制制度的执行情况。穿行测试法：选取公司部分业务流程，按照业务流程的顺序，对相关内部控制制度的执行情况进行测试，检查内部控制制度是否得到有效执行。实地观察法：对公司各部门和员工的工作现场进行实地观察，了解内部控制制度的执行情况。（三）风险管理审计1.审计内容风险识别与评估审计：对公司风险识别与评估机制的健全性、合理性和有效性进行审计，检查公司是否能够及时识别和评估经营活动中存在的风险，是否对风险进行了分类和分级管理。风险应对措施审计：对公司风险应对措施的有效性进行审计，检查公司是否针对不同类型和级别的风险制定了相应的风险应对措施，风险应对措施是否得到有效执行。2.审计方法风险矩阵法：运用风险矩阵工具，对公司经营活动中存在的风险进行识别和评估，确定风险的可能性和影响程度。案例分析法：选取公司历史上发生的风险事件进行案例分析，总结风险事件发生的原因和教训，评估公司风险应对措施的有效性。访谈法：与公司管理层、各部门负责人和员工进行访谈，了解公司风险识别与评估机制和风险应对措施的执行情况。五、审计报告与档案管理（一）审计报告1.审计报告的内容：审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计概况应说明审计项目的名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员组成等情况；审计发现的问题应详细描述审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、影响等；审计意见和建议应针对审计发现的问题，提出审计意见和整改建议，明确整改责任人和整改期限。2.审计报告的格式：审计报告应采用统一的格式，包括标题、编号、主送单位、正文、附件、落款等部分。审计报告的标题应简洁明了，能够准确反映审计项目的内容；编号应按照审计项目的顺序进行编排；主送单位应明确审计报告的送达对象；正文应按照审计报告的内容要求进行撰写；附件应包括审计工作底稿、审计证据等相关资料；落款应注明审计部门的名称和审计报告的日期。（二）审计档案管理1.审计档案的内容：审计档案应包括审计项目的相关资料，如审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位的反馈意见、整改情况报告等。2.审计档案的整理与归档：审计项目结束后，审计组应及时对审计档案进行整理和归档。审计档案应按照审计项目的类别和时间顺序进行分类整理，编制档案目录，确保档案资料的完整性和系统性。审计档案应妥善保管，防止档案资料的丢失、损坏和泄密。3.审计档案的查阅与借阅：公司内部人员因工作需要查阅审计档案时，应填写《审计档案查阅申请表》，经审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在指定地点进行，不得擅自将审计档案带出审计部门。公司外部人员因工作需要查阅审计档案时，应按照国家法律法规和公司相关规定办理查阅手续，经公司管理层批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应严格遵守保密规定，不得泄露审计档案的内容。审计档案一般不得外借，确因工作需要外借时，应填写《审计档案借阅申请表》，经审计部门负责人批准后，方可外借。外借期限一般不得超过[具体期限]，外借人员应妥善保管审计档案，不得擅自转借他人，不得在审计档案上涂改、圈划、抽换、损坏。外借期满后，外借人员应及时归还审计档案。六、审计工作的监督与考核（一）监督机制1.内部监督：公司审计部门应建立健全内部监督机制，定期对审计工作进行自查自纠，检查审计工作是否符合审计准则和公司相关规定的要求，审计报告是否客观、公正、准确，审计意见和建议是否得到有效落实等。2.外部监督：公司应积极接受外部审计监督，如国家审计机关、注册会计师事务所等的审计监督。公司应配合外部审计机构的工作，提供真实、完整的审计资料，如实反映公司的财务状况和经营成果。对于外部审计机构提出的审计意见和建议，公司应认真研究，积极整改，并将整改情况及时反馈给外部审计机构。（二）考核制度1.考核指标：公司应建立健全审计工作考核制度，明确审计工作考核指标，如审计计划完成率、审计报告质量、审计意见和建议落实率、审计项目差错率等。2.考核方式：审计工作考核应采取定期考核与不定期考核相结合的方式进行。定期考核应每年进行一次，考核结果应作