公立医院报审计制度

PAGE公立医院报审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范公立医院内部审计工作，加强医院内部管理和监督，防范风险，提高医院运营效率和效果，保障医院资产安全，促进医院健康发展，确保医院各项活动符合国家法律法规、医疗卫生行业标准及医院内部规章制度的要求。（二）适用范围本制度适用于公立医院及其所属各部门、各分支机构、各全资及控股子公司（以下统称“医院各部门”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《内部审计基本准则》等相关法律法规和行业标准制定。（四）内部审计定义内部审计是指医院内部审计机构和人员，对医院及其所属部门的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进医院完善治理、实现目标的活动。（五）内部审计原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则：内部审计应涵盖医院所有经济活动和内部控制环节，包括财务收支、预算管理、资产管理、采购管理、医疗业务、科研教学等各个方面。4.重要性原则：内部审计应根据医院实际情况，关注重要领域、重大项目、关键环节和高风险事项，合理确定审计重点和范围。5.及时性原则：内部审计应及时发现问题、揭示风险，为医院决策提供及时有效的信息支持，促进问题及时整改。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置医院应设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务复杂程度相适应的内部审计人员。内部审计机构应直接对医院主要负责人负责并报告工作，在组织、人员、工作等方面保持相对独立。（二）内部审计人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、管理、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业政策法规和医院业务流程。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（三）内部审计人员职责1.制定和实施内部审计计划：根据医院年度工作计划和内部审计工作重点，制定年度内部审计计划，并组织实施。2.开展审计工作：按照审计程序和方法，对医院各部门的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.提出审计建议：针对审计发现的问题，分析原因，提出改进建议，促进医院完善内部控制，提高管理水平。4.跟踪审计整改情况：对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时整改。5.参与医院风险管理：识别、评估医院面临的风险，提出风险管理建议，协助医院建立健全风险管理体系。6.开展专项审计调查：根据医院管理需要，开展专项审计调查，为医院决策提供依据。7.培训和指导内部审计工作：对医院内部审计人员进行培训和指导，提高内部审计人员的业务水平和综合素质。8.完成医院领导交办的其他审计工作：积极完成医院领导交办的其他临时性审计任务，为医院发展提供支持。（四）内部审计人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和医院内部规章制度，依法履行审计职责。2.保持独立性和客观性：在审计工作中保持独立、客观的态度，不得偏袒任何一方，不得与被审计部门或个人存在利益关系。3.保守秘密：对在审计工作中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露。4.诚实守信：诚实守信，客观公正地反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。5.廉洁自律：廉洁奉公，自觉抵制各种利益诱惑，不得利用审计职权谋取私利。三、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查财务收支的真实性、合法性和合规性：检查医院各项收入是否足额、及时入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题；各项支出是否符合国家法律法规和医院财务制度的规定，有无违规支出、浪费等现象。2.审查财务报表的真实性和准确性：对医院财务报表进行审计，检查报表编制是否符合会计准则和相关制度的要求，数据是否真实、准确、完整，报表附注是否披露充分。3.审查预算执行情况：对医院年度预算执行情况进行审计，检查预算编制的合理性、科学性，预算执行的严肃性、有效性，有无超预算支出、预算执行偏差过大等问题。4.审查财务内部控制制度的健全性和有效性：评估医院财务内部控制制度是否健全，是否涵盖财务收支、预算管理、资产管理、成本核算等各个环节；检查内部控制制度的执行情况，是否有效防范财务风险。（二）经济活动审计1.审查重大投资项目：对医院重大投资项目进行审计监督，包括投资项目的可行性研究、决策程序、资金来源、投资效益等方面，检查投资项目是否符合医院发展战略，是否经过充分论证，有无盲目投资、投资损失等问题。2.审查重大经济合同：对医院签订的重大经济合同进行审计，检查合同签订程序是否合规，合同条款是否公平合理，合同执行情况是否良好，有无合同纠纷、违约等问题。3.审查经济责任履行情况：对医院各部门负责人的经济责任履行情况进行审计评价，包括任期内财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等方面的情况，检查其是否履行了经济管理职责，有无违规违纪行为。（三）内部控制审计1.评估内部控制体系的健全性：对医院内部控制体系进行全面评估，检查内部控制制度是否覆盖医院所有业务活动和管理环节，是否存在内部控制漏洞和缺陷。2.测试内部控制制度的有效性：通过对内部控制关键控制点的测试，检查内部控制制度是否得到有效执行，是否能够有效防范风险、保证业务活动的正常开展。3.提出内部控制改进建议：针对内部控制审计发现的问题，提出改进建议，协助医院完善内部控制体系，提高内部控制水平。（四）风险管理审计1.识别医院面临的风险：运用适当的方法和工具，识别医院在财务、运营、市场、法律等方面面临的风险，评估风险的可能性和影响程度。2.评估风险管理体系的有效性：对医院风险管理体系进行评估，检查风险管理策略、风险应对措施、风险监控机制等是否健全有效，是否能够及时发现、评估和应对风险。3.提出风险管理建议：根据风险管理审计结果，提出风险管理建议，协助医院优化风险管理流程，提高风险管理能力。（五）专项审计调查1.开展特定事项的专项审计调查：根据医院管理需要，针对医院改革发展中的热点、难点问题，开展专项审计调查，如医疗收费专项审计调查、药品采购专项审计调查、科研经费专项审计调查等。2.提供决策依据：通过专项审计调查，收集相关数据和信息，分析问题原因，提出解决方案和建议，为医院领导决策提供依据。四、内部审计工作程序（一）审计计划制定1.年度审计计划制定：内部审计机构应根据医院年度工作计划和内部审计工作重点，结合医院实际情况，制定年度内部审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.审计项目立项：根据年度审计计划确定的审计项目，内部审计机构应填写《内部审计项目立项审批表》，报医院主要负责人审批。审批通过后，方可开展审计项目。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作顺利开展。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。3.发出审计通知书：审计组应在实施审计前[X]个工作日，向被审计部门送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。（三）审计实施1.收集审计证据：审计组应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。2.编制审计工作底稿：审计组应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等内容，确保审计工作底稿的真实性、完整性和准确性。3.进行审计访谈：审计组在审计过程中，可根据需要对被审计部门相关人员进行审计访谈，了解情况，核实问题，听取意见和建议。审计访谈应做好记录，并由被访谈人签字确认。（四）审计报告撰写1.审计组讨论：审计组完成审计工作后，应组织审计组人员进行讨论，对审计发现的问题进行分析、归纳和总结，形成审计报告初稿。2.征求意见：审计组应将审计报告初稿送达被审计部门征求意见。被审计部门应在接到审计报告初稿后的[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应说明理由。3.出具审计报告：审计组根据被审计部门反馈的意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成正式审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告经内部审计机构负责人审核后，报医院主要负责人审批。审批通过后，审计报告应及时送达被审计部门和相关部门。（五）审计整改跟踪1.建立审计整改台账：内部审计机构应建立审计整改台账，并对审计报告中提出的问题进行分类整理，明确整改责任部门、整改期限和整改要求。2.跟踪整改情况：内部审计机构应定期对审计整改情况进行跟踪检查，及时掌握整改工作进展情况。整改责任部门应按照审计整改要求，认真落实整改措施，按时完成整改任务，并将整改情况书面报告内部审计机构。3.检查整改效果：内部审计机构应对整改责任部门报送的整改情况进行检查核实，检查整改措施是否有效，问题是否得到彻底解决。对整改不力的部门，应督促其继续整改，并视情况进行通报批评。五、审计结果运用（一）纳入医院绩效考核体系医院应将审计结果纳入各部门绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门，在绩效考核中予以扣分，与部门负责人和员工的绩效奖金、晋升、评优等挂钩，促使各部门重视审计工作，积极落实审计整改意见。（二）作为干部任用和评价的参考依据医院在干部任用、选拔、评价过程中，应将审计结果作为重要参考依据。对审计发现存在严重违规违纪问题的干部，应取消其任用资格或进行相应的组织处理；对审计评价较好的干部，在同等条件下应优先考