三乙医院内部审计制度

PAGE三乙医院内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强三乙医院内部管理，规范内部审计工作，防范经营风险，提高医院经济效益和社会效益，确保医院各项工作合法、合规、有效运行。（二）适用范围本制度适用于三乙医院及其所属各部门、科室、分支机构以及所有与医院经济活动相关的单位和个人。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《内部审计基本准则》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他有关法律法规和政策规定制定。（四）内部审计定义内部审计是指医院内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律法规、政策规定和医院内部规章制度，对医院财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行独立、客观、公正的监督、评价和建议，以促进医院完善治理、实现目标的活动。（五）内部审计目标1.审查和评价医院财务收支及经济活动的真实性、合法性和效益性，确保财务信息准确可靠，经济活动合规有序。2.检查医院内部控制制度的健全性和有效性，发现内部控制缺陷，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。3.评估医院风险管理机制的科学性和有效性，识别、评估和应对各类风险，保障医院稳健运营。4.监督医院资产的安全完整，防止资产流失，提高资产使用效益。5.促进医院加强管理，提高运营效率，实现医院发展战略目标。（六）内部审计原则1.独立性原则内部审计机构和审计人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则审计人员应基于客观事实，以充分、适当的审计证据为依据，实事求是地进行审计评价和提出审计意见。3.公正性原则内部审计应遵循公正、公平的原则，对待被审计对象一视同仁，不偏袒任何一方，确保审计结果的公正性。4.权威性原则内部审计机构应具有一定的权威性，其审计决定和建议应得到医院管理层的重视和支持，被审计部门应积极配合并认真执行。5.保密性原则审计人员应对在审计过程中知悉的国家秘密、医院商业秘密和个人隐私予以保密，不得泄露给无关人员。二、内部审计机构和人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计部门，直接对医院院长负责。内部审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，人员数量根据医院规模和审计工作需要合理确定。（二）内部审计人员职责1.审计部门负责人职责负责制定内部审计工作计划、审计方案和审计管理制度，组织实施内部审计工作。组织审计人员培训，提高审计人员业务素质和职业道德水平。审核审计报告，向医院管理层汇报审计工作情况，提出审计意见和建议。协调与外部审计机构的关系，配合外部审计工作。对内部审计工作进行总结和评估，不断改进内部审计工作。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计事项进行审查、分析和评价，撰写审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行检查和评价。协助开展医院内部控制评价、风险管理评估等工作。完成领导交办的其他审计任务。（三）内部审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和医院内部规章制度，诚实守信，勤勉尽责。2.保持独立性和客观性，不得参与可能影响其独立性的活动，不得接受被审计对象的贿赂、回扣或其他不正当利益。3.保守审计工作中知悉的秘密，不得泄露审计信息。4.不断学习和更新专业知识，提高审计业务能力和综合素质。（四）内部审计人员培训与发展1.医院应为内部审计人员提供定期培训机会，培训内容包括国家法律法规、审计专业知识、医院业务知识等，以提升审计人员的业务水平和综合素质。2.鼓励内部审计人员参加专业资格考试和学术交流活动，支持审计人员开展审计科研工作，提高审计工作质量和效率。3.根据内部审计人员的工作表现和职业发展需求，制定合理的晋升机制和薪酬待遇体系，激励审计人员积极工作，为医院发展贡献力量。三、内部审计工作内容与程序（一）财务收支审计1.审计内容审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐匿收入等问题。审计医院各项支出的合规性、合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出等，检查支出是否符合国家有关法律法规和医院财务制度规定，有无超标准、超范围支出，虚列支出等问题。审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，检查财务报表是否按照国家统一的会计制度编制，账账、账实、账表是否相符。审计医院财务收支的内部控制制度，评估内部控制的健全性和有效性，发现内部控制缺陷，提出改进建议。2.审计程序制定审计计划，明确审计目标、范围、重点和审计方法。收集审计资料，包括财务报表、会计凭证、账簿、合同协议等。实施审计工作，通过审查、核对、盘点、函证等方法，获取审计证据。分析审计证据，撰写审计工作底稿，对审计事项进行评价。编制审计报告，提出审计意见和建议，征求被审计部门意见。跟踪审计意见和建议落实情况，检查整改效果。（二）内部控制审计1.审计内容审查医院内部控制制度的健全性，检查医院是否建立了涵盖财务、采购、销售、人力资源、资产管理等各个方面的内部控制制度，制度是否符合国家法律法规和医院实际情况。评估医院内部控制制度的有效性，通过测试内部控制执行情况，检查内部控制是否得到有效执行，能否防范和控制风险。发现内部控制缺陷，分析缺陷产生的原因，提出改进建议，促进医院完善内部控制体系。2.审计程序了解医院内部控制环境，包括医院治理结构、组织架构、人力资源政策等。识别医院关键风险点，评估风险程度。审查内部控制制度设计的合理性，检查制度是否涵盖关键风险点，控制措施是否有效。测试内部控制制度执行情况，抽取一定数量的业务样本，检查内部控制是否得到有效执行。分析内部控制缺陷，撰写内部控制审计报告，提出改进建议。跟踪内部控制改进情况，评估改进效果。（三）经济责任审计1.审计内容审查医院各部门负责人、科室主任等管理人员在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。评价管理人员在任职期间履行经济责任情况，包括预算执行、资产管理、成本控制、经济效益等方面。检查管理人员在任职期间有无违反国家法律法规和医院内部规章制度的行为，有无决策失误、管理不善等导致医院经济损失的情况。2.审计程序制定经济责任审计计划，明确审计对象、范围、重点和审计时间。收集审计对象任职期间的财务报表、会计凭证、账簿、工作总结、述职报告等资料。实施审计工作，通过查阅资料、调查访谈、实地盘点等方法，获取审计证据。分析审计证据，撰写经济责任审计报告，对审计对象的经济责任履行情况进行评价，提出审计意见和建议。将审计报告送达被审计对象及其所在部门，征求意见。跟踪审计意见和建议落实情况，检查整改效果。（四）固定资产审计1.审计内容审查医院固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度，评估内部控制的健全性和有效性。检查固定资产的账实相符情况，通过实地盘点，核实固定资产的数量、价值、使用状况等是否与账面记录一致。审计固定资产的购置成本，检查购置固定资产的价格是否合理，有无虚增成本、谋取私利等问题。审查固定资产的折旧计提情况，检查折旧方法是否符合规定，折旧计提是否准确。评估固定资产的使用效益，分析固定资产的利用效率，提出提高固定资产使用效益的建议。2.审计程序制定固定资产审计计划，明确审计目标、范围、重点和审计方法。收集固定资产相关资料，包括固定资产台账、卡片、采购合同、验收报告等。实施审计工作，通过查阅资料、实地盘点、询问相关人员等方法，获取审计证据。分析审计证据，撰写固定资产审计报告，提出审计意见和建议。跟踪审计意见和建议落实情况，检查整改效果。（五）工程项目审计1.审计内容审查工程项目的立项审批程序，检查项目是否符合国家有关规定和医院发展规划，立项审批手续是否齐全合规。审计工程项目的预算编制和执行情况，检查预算是否合理准确，有无超预算支出情况。审查工程项目的招投标程序，检查招投标过程是否公开、公平、公正，有无违规操作行为。审计工程项目的合同签订和执行情况，检查合同条款是否明确、合法有效，合同执行是否严格。检查工程项目的建设成本，包括建筑安装工程费、设备购置费、工程管理费等，核实成本支出是否真实、合理。评估工程项目的经济效益和社会效益，分析项目建成后对医院业务发展、医疗服务质量提升等方面的影响。2.审计程序制定工程项目审计计划，明确审计目标、范围、重点和审计时间。收集工程项目相关资料，包括项目立项文件、可行性研究报告、招投标文件、合同协议、工程结算资料等。实施审计工作，通过查阅资料、实地查看、询问相关人员等方法，获取审计证据。分析审计证据，撰写工程项目审计报告，提出审计意见和建议。将审计报告送达被审计对象及其所在部门，征求意见。跟踪审计意见和建议落实情况，检查整改效果。（六）内部审计工作程序1.审计立项根据医院发展战略、经营管理需要和内部审计工作计划，确定审计项目，编制审计立项申请表，报医院管理层批准。2.审计准备成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。制定审计方案，确定审计目标、范围、重点、审计方法和审计时间安排等。收集审计相关资料，了解被审计对象的基本情况和业务流程。向被审计对象发送审计通知书，告知审计目的、范围、时间和要求等。3.审计实施审计人员按照审计方案，通过审查、核对、盘点、函证、调查访谈等方法，获取审计证据，编制审计工作底稿。对审计证据进行分析和整理，形成审计工作记录。与被审计对象沟通交流，核实审计事项，听取被审计对象的意见和解释。4.审计报告审计组根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告，审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告初稿形成后，征求被审计对象意见，被审计对象应在规定时间内反馈书面意见。审计组对被审计对象的反馈意见进行研究和分析，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。将正式审计报告报送医院管理层和相关部门。5.审计跟踪医院管理层和相关部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。审计部门负责跟踪整改措施的落实情况，定期检查整改效果，对整改不力的部门和个人进行督促和问责。对审计意见和建议的落实情况进行总结和评价，形成审计跟踪报告，报医院管理层。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规、内部审计准则和医院内部审计制度的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果。（二）质量控制体系1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的标准、程序和方法。2.加强审计项目全过程质量控制，包括审计立项、审计准备、审计实施、审计报告、审计跟踪等环节。3.定期对内部审计工作进行质量检查和评估，发现问题及时整改，不断提高内部审计工作质量。（三）质量控制措施1.审计计划控制制定年度内部审计工作计划，明确审计项目的目标、范围、重点和时间安排等，确保审计工作有序开展。对审计计划的执行情况进行跟踪检查，及时调整审计计划，保证审计工作按计划完成。2.审计方案控制审计组根据审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计步骤、审计方法、审计人员分工等。在审计实施过程中，如发现审计方案存在缺陷或不适应实际情况，应及时调整审计方案。3.审计工作底稿控制审计人员应按照规范要求编制审计工作底稿，确保审计工作底稿内容完整、记录清晰、证据充分。审计工作底稿应经审计组长审核，确保审计工作底稿的质量。4.审计报告控制审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的真实情况，审计意见和建议应具有针对性和可操作性。审计报告初稿应征求被审计对象意见，对被审计对象提出的合理意见应予以采纳，对审计报告进行修改完善。审计报告应经审计部门负责人审核，报医院管理层批准后正式出具。5.审计跟踪控制审计部门应建立审计跟踪机制，对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改。对整改效果进行评价，将评价结果纳入医院绩效考核体系，促进审计意见和建议的有效落实。五、内部审计结果运用（一）审计结果反馈1.内部审计机构应及时向医院管理层和相关部门反馈审计结果，提交审计报告。2.在审计报告中，应详细阐述审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，为医院管理层决策提供依据。（二）审计结果整改1.医院管理层和相关部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。2.整改措施应具有针对性和可操作性，确保审计发现的问题得到有效解决。3.审计部门负责跟踪整改措施的落实情况，定期检查整改效果，对整改不力的部门和个人进行督促和问责。（三）审计结果与绩效考核挂钩1.将审计结果纳入医院绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效