记账实操-县域新消费行业会计处理分录实例

会计实操文库1/18记账实操-县域新消费行业会计处理分录实例第一部分筹建期业务分录（20笔）一、开办费与前期筹备支出1.支付县域新消费门店场地租赁费（年付，3年租期）：借：长期待摊费用—场地租赁费60000贷：银行存款600002.支付工商注册、个体备案、食品经营许可、电商入驻费用：借：长期待摊费用—开办费3800贷：库存现金38003.支付门店装修、冷链货架搭建、仓储改造工程款（9%专票）：借：长期待摊费用—装修费36000应交税费—应交增值税（进项税额）3240贷：银行存款392404.支付门店招牌、宣传海报、农产品包装设计、物料制作费：借：长期待摊费用—开办费3200贷：银行存款32005.支付筹建期人员工资（店长、导购、分拣、配送、财务）：借：长期待摊费用—开办费24000贷：应付职工薪酬—工资24000；借：应付职工薪酬—工资24000贷：银行存款240006.支付筹建期办公费、水电费、网络通讯费、物业杂费：借：长期待摊费用—开办费5200贷：银行存款52007.支付筹建期农户洽谈、供应商考察、货源选品差旅费：借：长期待摊费用—开办费6500贷：银行存款65008.支付收银系统调试、电商平台操作、员工技能培训费用：借：长期待摊费用—开办费9800贷：银行存款9800二、资产采购（筹建期）9.购入收银机、扫码设备、收银系统、电子秤等零售设备：借：固定资产—零售设备28000应交税费—应交增值税（进项税额）3640贷：银行存款3164010.购入冷链冰柜、保鲜柜、仓储货架（农产品保鲜专用）：借：固定资产—冷链设备42000应交税费—应交增值税（进项税额）5460贷：银行存款4746011.购入办公电脑、打印机、办公桌椅、文件柜等办公设备：借：固定资产—办公设备16000应交税费—应交增值税（进项税额）2080贷：银行存款1808012.购入配送三轮车、小型厢货（县域配送、农产品运输专用）：借：固定资产—配送车辆38000应交税费—应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款4294013.购入农产品包装、快递袋、打包耗材、零售物料：借：低值易耗品—包装耗材7500贷：银行存款750014.购入清洁用品、消杀药剂、门店运营杂项物资：借：低值易耗品—运营耗材4200应交税费—应交增值税（进项税额）546贷：银行存款474615.支付车辆购置税、上牌费、保险费（筹建期配送车辆）：借：固定资产—配送车辆3200贷：银行存款320016.支付固定资产运输费、安装调试费、设备部署费：借：固定资产—相关资产4200应交税费—应交增值税（进项税额）378贷：银行存款457817.采购首批县域特色农产品、日用零售货品并入库：借：库存商品—农产品25000库存商品—日用百货18000应交税费—应交增值税（进项税额）4940贷：银行存款4794018.支付电商平台保证金、入驻押金、团购平台服务费：借：其他应收款—平台押金8000贷：银行存款8000三、筹建期收尾结转19.结转筹建期开办费（正式营业当月）：借：管理费用—开办费52500贷：长期待摊费用—开办费5250020.摊销筹建期装修费（按月摊销，分3年摊）：借：主营业务成本—场地成本1000贷：长期待摊费用—装修费1000第二部分日常经营业务分录（45笔）一、核心收入类分录21.线下门店零售日用百货、便民物资（一般纳税人13%）：借：银行存款2260贷：主营业务收入—零售收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）26022.线下门店零售日用百货（小规模纳税人1%）：借：库存现金1010贷：主营业务收入—零售收入1000应交税费—应交增值税1023.销售县域自产特色农产品（享受免税政策）：借：银行存款5000贷：主营业务收入—农产品销售收入500024.销售外购农产品（一般纳税人9%税率）：借：银行存款3270贷：主营业务收入—农产品销售收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）27025.收取县域社区团购佣金、代发服务费（6%税率）：借：银行存款1060贷：主营业务收入—团购佣金收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）6026.提供县域本地配送、上门送货服务费：借：银行存款530贷：主营业务收入—配送服务收入500应交税费—应交增值税（销项税额）3027.收取县域文旅体验、乡村游玩、便民服务收入：借：银行存款2120贷：主营业务收入—文旅服务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）12028.线上电商销售县域特色产品、快递代发收入：借：其他货币资金—支付宝/微信4520贷：主营业务收入—电商收入4000应交税费—应交增值税（销项税额）52029.收取门店广告位租赁、本地商家推广费：借：银行存款1590贷：其他业务收入—广告推广收入1500应交税费—应交增值税（销项税额）9030.收取闲置货架、设备临时租赁收入：借：银行存款848贷：其他业务收入—租赁收入800应交税费—应交增值税（销项税额）4831.收取客户储值卡、会员充值、预存消费款：借：银行存款5000贷：合同负债—储值充值款500032.客户消费抵扣储值卡金额（门店消费）：借：合同负债—储值充值款800贷：主营业务收入792应交税费—应交增值税（销项税额）833.收取消费定金、团购预约定金（预收款项）：借：银行存款1000贷：合同负债—消费定金100034.定金抵扣消费、团购货品款项：借：合同负债—消费定金1000贷：主营业务收入/应收账款100035.逾期未退消费定金、预收款结转收入：借：合同负债—消费定金120贷：营业外收入—定金收入12036.处理临期商品折价销售、清仓收入：借：库存现金678贷：主营业务收入—清仓收入600应交税费—应交增值税（销项税额）78二、成本类分录37.采购县域特色农产品、生鲜货品并入库：借：库存商品—农产品12000应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款1308038.采购日用百货、便民零售货品并入库：借：库存商品—日用百货8000应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款904039.结转当日零售商品、农产品销售成本：借：主营业务成本—零售成本1500贷：库存商品—相关货品150040.结转电商发货、团购货品销售成本：借：主营业务成本—电商/团购成本1200贷：库存商品—相关货品120041.领用包装耗材、快递物料、打包用品：借：主营业务成本—包装成本320贷：低值易耗品—包装耗材32042.支付门店水电、网络、冷链能耗、物业杂费：借：主营业务成本—运营成本1200应交税费—应交增值税（进项税额）108贷：银行存款130843.支付冷链设备、零售设备日常维保、检测费：借：主营业务成本—设备维保成本680贷：银行存款68044.支付专职导购、分拣、配送、客服人员薪酬、提成：借：主营业务成本—人工成本21000贷：应付职工薪酬—工资21000；借：应付职工薪酬—工资21000贷：银行存款2100045.支付临时分拣员、兼职配送员、临时工劳务报酬：借：主营业务成本—外聘人工成本3800应交税费—应交增值税（进项税额）228贷：银行存款402846.支付配送车辆燃油、充电、过路费、停车费：借：主营业务成本—交通成本450贷：库存现金45047.低值易耗品摊销（包装耗材、运营物料、清洁用品）：借：主营业务成本—低值易耗品摊销380贷：低值易耗品—相关物资38048.摊销门店场地租赁费（按月）：借：主营业务成本—场地成本5000贷：长期待摊费用—场地租赁费500049.计提零售、冷链、配送设备折旧费用（按月）：借：主营业务成本—折旧摊销1260贷：累计折旧—零售/冷链/配送设备126050.计提办公设备折旧费用：借：管理费用—折旧摊销320贷：累计折旧—办公设备320三、费用类分录51.计提运营期店长、行政、财务、管理人员工资：借：管理费用—工资4800销售费用—工资2600主营业务成本—人工成本10000贷：应付职工薪酬—工资1740052.发放全体员工工资、代扣个人所得税：借：应付职工薪酬—工资17400贷：银行存款15888应交税费—个人所得税151253.缴纳员工社保、公积金（单位承担+个人代扣部分）：借：应付职工薪酬—社保/公积金2600其他应收款—个人社保/公积金1040贷：银行存款364054.支付办公费、打印费、单据印刷、办公用品费用：借：管理费用—办公费180贷：库存现金18055.支付线上推广费（短视频、本地平台、社群推广）：借：销售费用—推广费1800应交税费—应交增值税（进项税额）108贷：银行存款190856.支付线下地推、县域集市、宣传活动物料费用：借：销售费用—宣传费680贷：银行存款68057.支付渠道合作佣金、农户合作分成、转介绍费用：借：销售费用—渠道佣金520贷：银行存款52058.支付货源考察、农户对接、行业交流差旅费：借：管理费用—差旅费760贷：银行存款76059.支付配送车辆维保、年检、保险、保养费用：借：管理费用—车辆使用费620贷：库存现金62060.支付门店财产险、货品意外险、公共责任险：借：管理费用—保险费480贷：银行存款48061.支付银行手续费、微信/支付宝/平台提现手续费：借：财务费用—手续费56贷：银行存款5662.计提短期借款利息（门店运营、备货周转借款）：借：财务费用—利息支出280贷：应付利息28063.支付借款利息、偿还借款本金：借：应付利息280短期借款20000贷：银行存款2028064.支付门店保洁、垃圾清运、消杀清洁费用：借：管理费用—杂费240贷：银行存款24065.支付员工福利费、餐补、团建、节日福利：借：管理费用—福利费560贷：银行存款56066.计提工会经费、职工教育经费：借：管理费用—工会经费348管理费用—职工教育经费261贷：应付职工薪酬—工会经费/职教经费60967.支付审计费、财税咨询费、资质年审、平台续费：借：管理费用—中介服务费900贷：银行存款90068.收到银行存款利息、平台补贴利息：借：银行存款72贷：财务费用—利息收入7269.支付客户售后、退换货、客诉处理、赔付费用：借：销售费用—售后费用280贷：银行存款280第三部分资产折旧、处置与摊销分录（20笔）一、固定资产折旧与低值易耗摊销70.计提收银、扫码等零售设备折旧（按月）：借：主营业务成本—折旧摊销420贷：累计折旧—零售设备42071.计提冷链冰柜、保鲜柜等仓储设备折旧：借：主营业务成本—折旧摊销580贷：累计折旧—冷链设备58072.计提配送车辆、运输设备折旧：借：主营业务成本—折旧摊销360贷：累计折旧—配送车辆36073.计提办公设备、杂项固定资产折旧：借：管理费用—折旧摊销280贷：累计折旧—办公设备28074.摊销门店装修费、仓储改造费（按月）：借：主营业务成本—折旧摊销1000贷：长期待摊费用—装修费100075.摊销前期平台入驻、技能培训等筹备费用：借：主营业务成本—开办费摊销272贷：长期待摊费用—开办费27276.批量摊销包装、运营、清洁类低值易耗品：借：主营业务成本—耗材摊销420贷：低值易耗品—相关耗材420二、资产维修、报废与处置77.支付冷链设备、收银设备大修费用（资本化）：借：固定资产—冷链/零售设备2200应交税费—应交增值税（进项税额）286贷：银行存款248678.支付办公设备、配送车辆日常维修（费用化）：借：管理费用—维修费320贷：银行存款32079.报废老旧小型零售设备（原值1500，累计折旧1350）：借：固定资产清理150累计折旧—零售设备1350贷：固定资产—零售设备150080.结转报废资产净损失：借：营业外支出—固定资产报废损失150贷：固定资产清理15081.出售闲置货架、办公设备（原值3000，累计折旧2400，收款678）：借：银行存款678累计折旧2400贷：固定资产—相关设备3000应交税费—应交增值税（销项税额）78资产处置损益082.库存商品、耗材盘盈（月度盘点后）：借：库存商品/低值易耗品280贷：待处理财产损溢280；借：待处理财产损溢280贷：营业外收入—资产盘盈28083.农产品损耗、货品过期盘亏（追责后）：借：待处理财产损溢320贷：库存商品320；借：其他应收款—责任人60管理费用—资产盘亏260贷：待处理财产损溢32084.固定资产减值测试计提减值准备：借：资产减值损失2200贷：固定资产减值准备2200三、资产新增与调拨85.门店间调拨货品、耗材、零售物资：借：库存商品—二店500贷：库存商品—一店50086.运营期新增采购零售货品、农产品、包装耗材：借：库存商品—相关货品6500应交税费—应交增值税（进项税额）845贷：银行存款734587.接受捐赠零售设备、农产品物资、办公物资：借：固定资产—零售设备3200贷：营业外收入—捐赠收入320088.融资租入大型冷链仓储设备：借：固定资产—融资租入资产48000未确认融资费用4800贷：长期应付款5280089.支付融资租入设备租金、分摊利息费用：借：长期应付款4000贷：银行存款4000；借：财务费用—利息支出360贷：未确认融资费用360第四部分税费、往来与期末结转分录（23笔）一、税费核算分录90.计提当月增值税（一般纳税人）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1800贷：应交税费—未交增值税180091.缴纳当月增值税、税费款：借：应交税费—未交增值税1800贷：银行存款180092.计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）：借：税金及附加—城建税126税金及附加—教育费附加54税金及附加—地方教育附加36贷：应交税费—城建税/教育费附加21693.缴纳附加税、税费款项：借：应交税费—城建税/教育费附加216贷：银行存款21694.小规模纳税人缴纳增值税、税费款：借：应交税费—应交增值税680贷：银行存款68095.计提印花税（购销合同、服务合同）：借：税金及附加—印花税76贷：应交税费—印花税7696.缴纳印花税、各类小税种税费：借：应交税费—印花税76贷：银行存款7697.代扣代缴个人所得税（员工+外聘人员）：借：应交税费—个人所得税1512贷：银行存款151298.计提企业所得税/个人经营所得税（季度）：借：所得税费用3800贷：应交税费—企业/经营所得税380099.缴纳企业/个人经营所得税：借：应交税费—企业/经营所得税3800贷：银行存款3800100.增值税减免税结转（小规模免税/农产品免税优惠）：借：应交税费—应交增值税110贷：其他收益—增值税减免110二、往来款项分录101.赊购农产品、零售货品、耗材物资：借：库存商品/低值易耗品5200应交税费—应交增值税（进项税额）676贷：应付账款—供应商5876102.支付应付供应商货款、耗材款：借：应付账款—供应商5876贷：银行存款5876103.企业/单位赊欠消费、团购、服务款项：借：应收账款—客户2260贷：主营业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）260104.收回客户拖欠的货款、服务费：借：银行存款2260贷：应收账款—客户2260105.计提坏账准备（应收款项减值）：借：信用减值损失160贷：坏账准备160106.确认坏账损失、核销无法收回账款：借：坏账准备120贷：应收账款120107.收回已核销坏账、逾期应收款：借：应收账款120贷：坏账准备120；借：银行存款120贷：应收账款120108.支付采购押金、平台押金、场地押金：借：其他应收款—押金6000贷：银行存款6000109.收回各类押金、保证金款项：借：银行存款6000贷：其他应收款—押金6000110.收取客户装修押金、消费保证金：借：银行存款2000贷：其他应付款—客户押金2000111.退还客户押金、保证金、预收款：借：其他应付款—客户押金2000贷：银行存款2000三、期末结转分录112.结转本月主营业务收入、其他业务收入、营业外收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润113.结转本月成本、费用、税金及附加、各项支出：借：本年利润贷：主营业务成本其他业