经济责任审计规章制度

PAGE经济责任审计规章制度一、总则（一）目的为加强公司经济责任审计工作，规范审计行为，明确审计职责，保障公司资产安全，提高经济效益，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于公司内部各部门、各分支机构及下属子公司的经济责任审计工作。（三）定义1.经济责任审计：是指对公司内部各部门、各分支机构及下属子公司负责人在其任职期间对所在单位财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务的履行情况所进行的审计监督、评价和鉴证活动。2.审计对象：是指公司内部各部门、各分支机构及下属子公司的负责人，包括正职和副职。3.审计期间：是指审计对象任职期间，对于任职时间较短的，可以根据实际情况确定审计期间。（四）审计原则1.客观公正原则：审计工作应当以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观、公正地评价审计对象的经济责任履行情况。2.全面审计原则：审计工作应当涵盖审计对象任职期间所在单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的全过程。3.权责对等原则：审计对象应当对其所在单位的经济活动承担相应的经济责任，审计工作应当明确审计对象的经济责任范围和界限。4.监督与服务相结合原则：审计工作应当在监督的基础上，为公司加强管理、提高效益提供服务，促进公司完善内部控制制度，防范经营风险。二、审计机构及人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施公司内部的经济责任审计工作。审计部门在公司董事会的领导下开展工作，向董事会报告审计工作情况。（二）审计人员配备审计部门应当配备足够数量的专业审计人员，审计人员应当具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策，具有良好的职业道德和敬业精神。（三）审计人员职责1.制定和实施经济责任审计计划，组织开展经济责任审计工作。2.收集、整理和分析审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.对审计发现的问题进行调查核实，提出审计意见和建议，并督促相关部门进行整改。4.协助有关部门对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查。5.参与公司内部控制制度的评审和完善工作。6.完成公司领导交办的其他审计工作任务。（四）审计人员职业道德规范1.遵守国家法律法规和公司规章制度，依法履行审计职责。2.坚持客观公正、实事求是，不得隐瞒、歪曲事实真相。3.保守审计工作中知悉的公司商业秘密和个人隐私。4.廉洁奉公，不得接受被审计单位的贿赂、礼品或其他利益。5.保持职业谨慎，不断提高审计业务水平和工作质量。三、审计内容及重点（一）审计内容1.所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性。2.所在单位资产、负债、所有者权益的真实性、完整性和保值增值情况。3.所在单位内部控制制度的建立、健全和执行情况。4.所在单位重大经济决策的程序、效果及执行情况。5.所在单位经营活动的合规性和效益性。6.所在单位领导人员个人遵守财经纪律和廉洁自律情况。7.其他需要审计的事项。（二）审计重点1.财务收支的合规性审计：重点审查所在单位是否严格执行国家有关财务制度和财经纪律，有无违反规定乱收费、乱罚款、截留收入、私设小金库等问题。2.资产质量审计：重点审查所在单位资产的真实性、完整性和保值增值情况，有无资产流失、闲置浪费等问题。3.内部控制制度审计：重点审查所在单位内部控制制度的建立、健全和执行情况，有无内部控制漏洞和缺陷。4.重大经济决策审计：重点审查所在单位重大经济决策的程序是否合规、决策依据是否充分、决策效果是否良好，有无因决策失误导致重大经济损失的问题。5.经营业绩审计：重点审查所在单位经营活动的合规性和效益性，有无经营管理不善、经济效益低下等问题。6.廉洁自律审计：重点审查所在单位领导人员个人遵守财经纪律和廉洁自律情况，有无贪污受贿、挪用公款、侵占公司资产等问题。四、审计程序（一）审计计划制定审计部门应当根据公司发展战略和经营管理需要，结合公司内部管理要求和审计资源状况，制定年度经济责任审计计划，报公司董事会批准后组织实施。（二）审计通知下达审计部门应当在实施审计前[X]个工作日向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。（三）审计实施1.审计人员应当根据审计通知书的要求，编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等。2.审计人员应当通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，查阅相关文件、会议记录、合同协议等资料，实地盘点资产、核实债权债务等方式，收集审计证据，进行审计工作。3.审计人员应当与被审计单位相关人员进行沟通交流，了解情况，核实问题，并做好审计记录。4.审计人员应当对审计发现的问题进行分析研究，提出审计意见和建议，并与被审计单位相关人员进行沟通反馈。（四）审计报告撰写1.审计人员应当根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应当经审计部门负责人审核后，报公司董事会审批。3.审计报告应当及时送达被审计单位和相关部门，并要求被审计单位在规定的时间内反馈审计意见和整改情况。（五）审计结果运用1.公司董事会应当根据审计报告，对审计对象的经济责任履行情况进行评价，并将审计结果作为对审计对象考核、任免、奖惩的重要依据。2.公司相关部门应当根据审计意见和建议，督促被审计单位进行整改，并将整改情况及时反馈给审计部门。3.审计部门应当对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计结果得到有效运用。五、审计评价（一）评价原则1.客观公正原则：审计评价应当以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观、公正地评价审计对象的经济责任履行情况。2.全面评价原则：审计评价应当涵盖审计对象任职期间所在单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动的全过程，全面评价审计对象的经济责任履行情况。3.权责对等原则：审计评价应当明确审计对象的经济责任范围和界限，审计对象应当对其所在单位的经济活动承担相应的经济责任。4.定性与定量相结合原则：审计评价应当将定性评价与定量评价相结合，综合评价审计对象的经济责任履行情况。（二）评价指标1.财务指标：包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、总资产报酬率、净资产收益率等。2.经营指标：包括营业收入增长率、利润增长率、市场占有率、客户满意度等。3.管理指标：包括内部控制制度健全率、重大经济决策合规率、经营活动合规率等。4.其他指标：根据公司实际情况和审计需要确定的其他评价指标。（三）评价方法1.对比分析法：将审计对象任职期间所在单位的相关指标与同行业平均水平、历史同期水平等进行对比分析，评价审计对象的经济责任履行情况。2.比率分析法：计算审计对象任职期间所在单位的相关财务指标和经营指标的比率，评价审计对象的经济责任履行情况。3.趋势分析法：分析审计对象任职期间所在单位的相关指标的变化趋势，评价审计对象的经济责任履行情况。4.综合评价法：将上述评价方法相结合，对审计对象的经济责任履行情况进行综合评价。六、审计档案管理（一）档案收集审计部门应当在审计项目结束后，及时收集、整理审计项目过程中形成的各种文件、资料、记录等，包括审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计意见和建议、被审计单位反馈意见及整改情况等，作为审计档案的组成部分。（二）档案整理审计部门应当对收集到的审计档案进行分类、编号、装订等整理工作，确保审计档案的完整性和规范性。（三）档案保管审计部门应当设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案的保管期限应当按照国家有关规定执行，一般为[X]年。（四）档案查阅1.公司内部人员查阅审计档案，应当填写《审计档案查阅申请表》，经审计部门负责人批准后，方可查阅。2.外部单位查阅审计档案，应当持有单位介绍信，经公司董事会批准后，方可查阅。查阅审计档案应当在审计部门指定的地点进行，查阅人员不得擅自复制、摘抄审计档