福建医院内部审计制度汇编

PAGE福建医院内部审计制度汇编一、总则（一）目的为加强福建医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高医院运营效率和效果，根据国家相关法律法规及行业标准，结合医院实际情况，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于福建医院及其所属各部门、各分支机构。（三）依据本制度汇编依据《中华人民共和国审计法》《内部审计准则》《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.权威性原则：内部审计机构依法开展工作，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门应予以重视并积极配合。4.全面性原则：涵盖医院经济活动的各个方面，包括财务收支、资产管理、内部控制等，确保审计工作的全面性和系统性。二、内部审计机构与人员（一）机构设置福建医院设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务范围相适应的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、医院规章制度及财务、审计业务。内部审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计部门的业务活动或与被审计事项有直接利益关系。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、财务预算、财务决算等进行审计监督。对医院资产、负债、净资产的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。对医院经济活动的合法性、合规性进行审计监督。对医院建设项目、修缮工程项目等进行审计监督。对医院物资采购、设备购置等进行审计监督。对医院对外投资、合作项目等进行审计监督。对医院领导干部任期经济责任进行审计。完成医院领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门按时报送财务收支计划、预算、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计部门的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产。参加被审计部门的有关会议，对审计事项进行调查、取证。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院院长批准，作出临时制止决定。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的部门和人员，经医院院长批准，采取必要的措施。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的部门和人员，提出给予纪律处分的建议。对审计工作中发现的重大问题，及时向医院领导报告，并提出相应的建议和措施。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报医院院长批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报医院院长批准。（二）审计准备1.根据审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、规章制度等资料，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计部门。2.审计组应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得充分、适当的审计证据。3.审计人员在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够反映审计事项的全过程和审计人员的审计思路。4.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计部门沟通，要求被审计部门作出解释和说明。如被审计部门对审计发现的问题有异议，审计组应进一步核实情况，必要时可进行延伸审计。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如被审计部门对审计报告有异议，审计组应进一步核实情况，必要时可进行补充审计。3.审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核后，提交医院院长审批。4.医院院长应在收到审计报告定稿之日起15个工作日内，作出审批意见。如医院院长批准审计报告，审计组应将审计报告送达被审计部门，并督促被审计部门落实审计建议；如医院院长对审计报告提出修改意见，审计组应根据医院院长的意见进行修改完善后，重新提交医院院长审批。（五）审计处理1.被审计部门应根据审计报告和医院院长的审批意见，对审计发现的问题进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。如发现被审计部门未按要求进行整改，内部审计机构应及时向医院院长报告，并提出进一步的处理建议。3.对审计发现的违反财经法规的行为，医院应按照国家有关法律法规的规定进行处理；对审计发现的问题涉及有关人员责任的，医院应按照医院的有关规定进行责任追究。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的合法性、合理性和完整性，是否符合国家有关法律法规和医院发展规划的要求。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行情况、预算调整的合理性等。3.评价预算执行的效益性，分析预算执行对医院业务发展、财务状况的影响。4.提出改进预算管理的建议，提高预算编制的准确性和预算执行的严肃性。（二）财务决算审计1.审查医院财务决算报表的真实性、完整性和合法性，是否符合国家有关财务会计制度的规定。2.检查财务决算报表的编制方法是否正确，会计核算是否规范，财务处理是否符合规定。3.核实医院资产、负债、净资产的真实性，检查资产的计价、折旧、摊销是否合理，负债的确认、计量是否准确，净资产变动的原因是否清楚。4.评价财务决算的效益性，分析医院财务状况和经营成果，为医院决策提供依据。5.提出改进财务决算管理的建议，提高财务决算报表的质量和财务信息的透明度。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、审批、使用是否符合国家有关规定和医院的实际需要。2.检查专项资金的预算编制、执行情况，是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。3.核实专项资金的使用效益，分析专项资金对医院业务发展、项目建设等方面的促进作用。4.提出改进专项资金管理的建议，提高专项资金的使用效益和安全性。五、资产管理审计（一）流动资产审计1.审查货币资金的内部控制制度是否健全有效，现金、银行存款的收支是否合规，有无坐支现金、白条抵库、公款私存等问题。2.检查应收款项的真实性、完整性和可收回性，是否及时清理结算，有无坏账损失。3.核实存货的计价、核算是否正确，库存管理是否规范，有无积压、浪费、变质等问题。4.评价流动资产的管理效益，分析流动资产的周转情况和利用效果。5.提出改进流动资产管理制度的建议，提高流动资产的管理水平和使用效益。（二）固定资产审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查固定资产的计价是否正确，入账价值是否符合规定，折旧方法是否合理，折旧计提是否准确。3.核实固定资产的实有数量和状况，是否账实相符，有无闲置、毁损、报废等问题。4.评价固定资产的管理效益，分析固定资产的利用效率和投资回报率。5.提出改进固定资产管理制度的建议，提高固定资产的管理水平和使用效益。（三）无形资产审计1.审查无形资产的取得、计价、摊销、转让等环节的内部控制制度是否健全有效。2.检查无形资产的计价是否正确，入账价值是否符合规定，摊销方法是否合理，摊销计提是否准确。3.核实无形资产的实有情况，是否账实相符，有无减值迹象。4.评价无形资产的管理效益，分析无形资产的利用效果和对医院竞争力的影响。5.提出改进无形资产管理制度的建议，提高无形资产的管理水平和使用效益。六、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖医院经济活动的各个方面，有无内部控制的空白点。2.评价内部控制制度的合理性，是否符合国家有关法律法规和医院实际情况的要求，是否有利于提高医院运营效率和效果。3.检查内部控制制度的有效性，是否得到有效执行，能否防范和控制风险。（二）内部控制审计程序1.了解医院内部控制制度的设计和运行情况，收集相关资料，包括内部控制手册、流程图、岗位说明书等。2.对内部控制制度进行测试，包括询问、观察、检查、穿行测试等，获取内部控制制度执行情况的证据。3.评价内部控制制度的缺陷，分析内部控制制度存在的问题及其对医院经济活动的影响。4.提出改进内部控制制度的建议，帮助医院完善内部控制体系，提高内部控制水平。七、经济责任审计（一）审计对象医院经济责任审计的对象为医院所属各部门负责人、分支机构负责人、项目负责人等。（二）审计内容1.任期内财务收支的真实性、合法性和效益性。2.任期内资产管理、负债管理、净资产管理的情况。3.任期内内部控制制度的建立、健全和执行情况。4.任期内经济决策的科学性、合理性和效益性。5.任期内个人遵守财经法规和廉洁自律的情况。（三）审计程序1.经济责任审计应在被审计人员任期届满或任期内办理调任、免职、辞职、退休等事项前进行。2.内部审计机构应根据医院的安排，制定经济责任审计计划，并向被审计人员送达审计通知书。3.审计组应按照审计程序进行审计，收集审计证据，撰写审计报告。4.审计报告应征求被审计人员的意见，被审计人员应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。5.审计组应根据被审计人员的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核后，提交医院院长审批。6.医院院长应在收到审计报告定稿之日起15个工作日内，作出审批意见。如医院院长批准审计报告，审计组应将审计报告送达被审计人员，并督促被审计人员落实审计建议；如医院院长对审计报告提出修改意见，审计组应根据医院院长的意见进行修改完善后，重新提交医院院长审批。八、建设项目审计（一）审计范围医院建设项目审计包括新建、改建、扩建等工程项目。（二）审计内容1.建设项目前期准备工作的审计，包括项目立项、可行性研究、初步设计、概算编制等环节的合规性和合理性。2.建设项目招投标的审计，包括招标程序、招标文件编制、评标标准等环节的合法性和公正性。3.建设项目合同的审计，包括合同条款的完整性、准确性、合法性，合同执行情况等。4.建设项目工程造价的审计，包括工程预算、结算、决算的审核，工程量计算是否准确，计价是否合理，费用计取是否合规等。5.建设项目资金使用的审计，包括资金来源是否合规，资金使用是否合理，有无挪用、挤占等问题。6.建设项目竣工决算的审计，包括竣工决算报表的真实性、完整性和合法性，资产交付使用情况等。（三）审计程序1.建设项目审计应在项目建设过程中适时介入，对项目前期准备工作、招投标、合同签订、工程建设、资金使用等环节进行全过程跟踪审计。2.审计组应根据项目建设进度，制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.审计组应按照审计方案进行审计，收集审计证据，撰写审计报告。4.审计报告应征求项目建设单位和相关部门的意见，项目建设单位和相关部门应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。5.审计组应根据项目建设单位和相关部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核后，提交医院院长审批。6.医院院长应在收到审计报告定稿之日起15个工作日内，作出审批意见。如医院院长批准审计报告，审计组应将审计报告送达项目建设单位和相关部门，并督促项目建设单位和相关部门落实审计建议；如医院院长对审计报告提出修改意见，审计组应根据医院院长的意见进行修改完善后，重新提交医院院长审批。九、物资采购审计（一）审计范围医院物资采购审计包括医疗设备、药品、耗材、办公用品等各类物资的采购。（二）审计内容1.物资采购计划的审计，包括采购计划的编制是否合理，是否符合医院业务发展的需要，有无盲目采购、重复采购等问题。2.物资采购招投标的审计，包括招标程序、招标文件编制、评标标准等环节的合法性和公正性。3.物资采购合同的审计，包括合同条款的完整性、准确性、合法性，合同执行情况等。4.物资采购价格的审计，包括采购价格是否合理，是否高于市场同类产品价格，有无价格虚高、回扣