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会计实操文库1/4做账实操-消费税进项抵扣会计分录SOP政策依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》及实施细则、消费税抵扣相关规范性文件，适用于生产加工应税消费品的一般纳税人企业，针对外购、委托加工收回的应税消费品，用于连续生产应税消费品的情形，准予抵扣已缴纳的消费税税款，直接销售、用于非应税项目、集体福利等情形不得抵扣。核心适用范围：仅限连续生产同类应税消费品抵扣，常见抵扣范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等对应税目，严格执行“领用扣税”原则，按当期生产领用数量计算抵扣税额，而非购入即全额抵扣。核心原则：先归集待抵扣消费税，领用应税消费品时再结转抵扣；不得抵扣情形直接计入相关成本费用；区分外购、委托加工收回两大核心场景，分录口径统一，全程留存抵扣计算台账、购进及领用凭证，合规把控抵扣范围与抵扣金额。（一）专属会计科目设置应交税费——应交消费税（待抵扣消费税）：专门归集外购或委托加工收回时已缴纳、暂未抵扣的消费税，过渡核算核心科目应交税费——应交消费税：核算当期实际抵扣的消费税、应缴纳的消费税，抵扣后冲减当期应交消费税额原材料/委托加工物资：核算外购、委托加工应税消费品的采购及加工成本生产成本：连续生产应税消费品时，归集领用物资对应的成本税金及附加：核算当期应缴纳的消费税，抵扣后按净额计提银行存款/应付账款：核算支付的货款、加工费及消费税（二）核心场景全流程分录场景一：外购应税消费品用于连续生产（最常用）适用场景：外购已税应税消费品，取得合法消费税抵扣凭证，用于连续生产同税目应税消费品，购入时归集待抵扣消费税，领用时结转抵扣。1.购入应税消费品，支付价款及消费税摘要：外购已税XX消费品，归集待抵扣消费税分录：借：原材料（不含消费税的采购成本）应交税费——应交增值税（进项税额）应交税费——应交消费税（待抵扣消费税）贷：银行存款/应付账款（含税、含消费税总价款）2.当期领用应税消费品，结转抵扣消费税摘要：结转当期领用已税XX消费品可抵扣消费税分录：借：应交税费——应交消费税贷：应交税费——应交消费税（待抵扣消费税）3.期末计提当期应交消费税（抵扣后净额）摘要：计提本期销售应税消费品应交消费税分录：借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税4.实际缴纳消费税

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