烟草系统内部审计制度

PAGE烟草系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强烟草系统内部管理和监督，规范内部审计工作，保障烟草行业健康、稳定、可持续发展，根据国家有关法律法规和行业相关规定，结合烟草系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于烟草系统内各级烟草专卖局、烟草公司及其所属单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和行业标准为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖烟草系统的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，确保审计无死角。（四）内部审计机构和人员1.机构设置：各级烟草系统应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应在本单位主要负责人或权力机构的领导下开展工作。2.人员配备：内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉烟草行业政策法规和业务流程。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务水平和综合素质。3.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密，不得滥用职权、徇私舞弊。二、审计职责与权限（一）审计职责1.财务收支审计：对烟草系统内各单位的财务收支情况进行审计，检查财务报表的真实性、合法性和完整性，监督财务制度的执行情况。2.经济活动审计：对烟草系统内的投资、采购、销售、资产处置等经济活动进行审计，评估经济活动的效益性、合规性和风险控制情况。3.内部控制审计：对烟草系统内各单位的内部控制制度进行审计，检查内部控制的健全性、有效性，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。4.专项审计：根据烟草系统的工作重点和实际需要，开展专项审计工作，如预算执行情况审计、重大项目审计、领导干部离任审计等。（二）审计权限1.要求报送资料权：内部审计机构有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、经济合同等相关资料。2.检查权：内部审计人员有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，以及与经济活动有关的文件、资料、电子数据等。3.调查取证权：内部审计人员有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。4.建议权：内部审计机构有权对审计发现的问题提出改进建议，督促被审计单位整改落实。对违反法律法规和行业规定的行为，有权提出纠正意见，并向本单位主要负责人或权力机构报告。5.处理权：对审计发现的违规违纪问题，内部审计机构有权按照有关规定进行处理或提出处理建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据烟草系统的工作重点、风险状况和审计资源，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。年度审计计划应报本单位主要负责人或权力机构批准后实施。2.项目审计计划：对列入年度审计计划的项目，内部审计机构应制定具体的项目审计计划，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和审计人员分工等。项目审计计划应在实施审计前送达被审计单位。（二）审计实施1.审计通知：内部审计机构应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.审计组组成：根据审计项目的需要，内部审计机构应组建审计组，指定审计组长。审计组应具备相应的专业知识和技能，成员之间应分工明确、相互配合。3.审计取证：审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实。4.审计工作底稿：审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，经审计组长审核后签字确认。（三）审计报告1.审计报告初稿：审计组在完成审计实施工作后，应撰写审计报告初稿，对审计发现的问题进行客观、公正的评价，提出审计意见和建议。审计报告初稿应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内反馈书面意见。2.审计报告定稿：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告初稿进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应经内部审计机构负责人审核后报本单位主要负责人或权力机构审批。3.审计结果通报：经审批后的审计报告应在一定范围内进行通报，对审计发现的问题和整改情况进行公开披露，促进烟草系统各单位加强管理，规范运作。（四）审计整改1.整改责任：被审计单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.整改跟踪：内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的单位，应及时向本单位主要负责人或权力机构报告，并提出进一步的处理建议。3.整改结果报告：被审计单位应在规定的时间内将整改结果书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改结果进行审查，对整改到位的问题予以确认，对未整改到位的问题应继续跟踪督促整改。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务报表审计：检查财务报表的编制是否符合会计准则和行业规定，报表数据是否真实、准确、完整，报表之间的勾稽关系是否正确。2.会计凭证审计：审查会计凭证的真实性、合法性和完整性，检查凭证的填制是否规范，手续是否齐全，所附原始凭证是否真实有效。3.账簿审计：检查账簿的设置是否符合规定，账簿记录是否及时、准确、完整，账簿之间的衔接是否正确，有无账外账、小金库等问题。4.财务收支合规性审计：审查各项收入的来源是否合法，是否足额入账；各项支出是否符合规定的范围和标准，是否存在违规支出、浪费现象。（二）审计方法1.核对法：将财务报表、会计凭证、账簿等相关资料进行相互核对，检查数据的一致性和准确性。2.审阅法：对财务报表、会计凭证、账簿等资料进行详细审阅，检查其内容的真实性、合法性和完整性。3.查询法：就审计事项向有关单位和个人进行查询，核实情况，取得相关证据。4.分析法：对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析、趋势分析等，发现异常情况和问题线索。五、经济活动审计（一）投资审计1.审计内容：对烟草系统内的投资项目进行审计，检查投资项目的立项审批程序是否合规，投资决策是否科学合理，投资资金的来源和使用是否合法合规，投资项目的效益情况等。2.审计方法：查阅投资项目的相关文件、资料，检查投资合同、协议，核实投资资金的到位情况和使用情况，对投资项目的经济效益和社会效益进行评价。（二）采购审计1.审计内容：对烟草系统内的物资采购、服务采购等活动进行审计，检查采购计划的制定是否合理，采购程序是否合规，采购方式的选择是否恰当，采购合同的签订和执行是否规范，采购资金的支付是否合法等。2.审计方法：审查采购项目的相关文件、资料，检查采购申请、审批文件、采购合同、验收报告等，对采购过程进行跟踪检查，核实采购资金的支付情况，评估采购活动的效益性。（三）销售审计1.审计内容：对烟草系统内的卷烟销售、烟叶销售等业务进行审计，检查销售政策的执行情况，销售价格的制定是否合理，销售合同的签订和履行是否规范，销售货款的回收是否及时等。2.审计方法：查阅销售业务的相关文件、资料，检查销售合同、发票、收款记录等，对销售过程进行跟踪检查，核实销售货款的回收情况，评估销售业务的效益性。（四）资产处置审计1.审计内容：对烟草系统内的固定资产、无形资产等资产处置活动进行审计，检查资产处置的审批程序是否合规，资产处置方式的选择是否恰当，资产处置价格的确定是否合理，资产处置收入的上缴是否及时等。2.审计方法：审查资产处置的相关文件、资料，检查资产处置申请、审批文件、评估报告、处置合同等，核实资产处置收入的上缴情况，评估资产处置活动的效益性。六、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性审计：检查烟草系统内各单位是否建立健全了内部控制制度，内部控制制度是否涵盖了财务收支、经济活动、资产管理等各个方面，是否符合法律法规和行业规定的要求。2.内部控制制度的有效性审计：测试内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效执行，是否能够防止和发现违规违纪行为，是否能够保证财务信息的真实性、准确性和完整性。（二）审计方法1.调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位的相关人员进行调查，了解内部控制制度的建立和执行情况。2.流程图法：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和关键控制点，分析内部控制的有效性。3.穿行测试法：选择若干业务流程，按照内部控制制度的要求进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。4.实地观察法：到被审计单位的工作现场进行实地观察，了解内部控制制度的实际执行情况。七、专项审计（一）预算执行情况审计1.审计内容：对烟草系统内各单位的预算编制、执行、调整等情况进行审计，检查预算编制是否科学合理，预算执行是否严格按照预算安排进行，预算调整是否符合规定的程序，预算执行的效果如何等。2.审计方法：查阅预算编制文件、预算执行报表、预算调整申请等资料，检查预算执行情况的相关凭证、账簿，对预算执行情况进行分析评价。（二）重大项目审计1.审计内容：对烟草系统内的重大投资项目、技术改造项目、基础设施建设项目等进行审计，检查项目的立项审批、可行性研究、设计施工、竣工验收等环节是否合规，项目资金的使用是否合法、合理、有效，项目的效益情况如何等。2.审计方法：查阅项目相关文件、资料，检查项目合同、协议，核实项目资金的到位情况和使用情况，对项目的建设进度、质量、效益等进行跟踪检查和评价。（三）领导干部