烟草内部审计工作制度

PAGE烟草内部审计工作制度一、总则（一）制定目的为了加强烟草行业内部审计工作，规范内部审计行为，防范经营风险，提高经济效益，促进烟草行业健康发展，根据国家有关法律法规和行业相关规定，结合本行业实际情况，制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于烟草行业内各级烟草专卖局、烟草公司及其所属单位（以下统称“各单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地反映审计事项，依据审计证据得出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，其审计决定和建议具有一定的权威性，各单位应予以重视并积极配合执行。4.全面性原则：内部审计工作应涵盖烟草行业生产经营的全过程，包括财务收支、资产管理、内部控制、经济责任等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.各单位应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构应直接对本单位主要负责人负责并报告工作。2.根据工作需要，可在各单位下属部门或分支机构设置内部审计派出机构或配备内部审计人员，负责对本部门或本分支机构的财务收支、经济活动等进行审计监督。（二）审计人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律、信息技术等方面的知识，并应熟悉烟草行业的业务流程和相关政策法规。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计准则和职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密。3.各单位应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务素质和工作能力，确保内部审计工作的质量和效率。（三）审计人员职责1.按照本制度及相关审计准则的要求，制定年度审计计划和审计方案，组织实施内部审计工作。2.对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性，发现问题及时提出审计意见和建议。3.对审计发现的问题进行深入调查和分析，查明原因，分清责任，督促被审计单位进行整改，并对整改情况进行跟踪检查。4.协助本单位主要负责人开展经济责任审计工作，对领导干部任职期间的经济责任履行情况进行审计评价。5.参与本单位重大经济决策的审计监督，对决策程序的合法性、决策依据的充分性等进行审查，为决策提供参考依据。6.负责内部审计资料的收集、整理、归档和保管工作，建立健全内部审计档案管理制度。7.定期向上级内部审计机构和本单位主要负责人报告内部审计工作情况，及时反映审计工作中发现的重大问题和重要事项。8.完成本单位领导交办的其他审计事项。（四）审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助内部审计人员工作，如实向其提供有关情况和资料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人同意，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经本单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划制定1.内部审计机构应根据本单位的发展战略、年度工作计划和经营管理需要，结合上一年度审计工作情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目的名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报经本单位主要负责人批准后实施。3.在审计计划执行过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报经本单位主要负责人批准，并及时通知相关部门和人员。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长，并明确审计组成员的分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料和信息，评估审计风险，制定具体的审计方案。3.审计组应在实施审计前3日，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及审计组的组成等事项。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行详细审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券等资产，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据。3.审计人员应认真做好审计工作记录，编写审计工作底稿，详细记录审计过程、审计发现的问题及相关证据等。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名和注明日期。4.在审计实施过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时调整审计方案，并报经本单位主要负责人批准。（四）审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见反馈给审计组。如在规定时间内未提出书面意见，视为无异议。3.审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究和分析，如意见合理，应予以采纳，并对审计报告进行修改；如意见不合理，应在审计报告中说明理由。4.审计组应将经修改后的审计报告报内部审计机构负责人审核，内部审计机构负责人应提出审核意见，对审计报告的质量负责。审核通过后的审计报告应报本单位主要负责人审批。5.审计报告经本单位主要负责人批准后，应及时送达被审计单位，并抄送相关部门。被审计单位应按照审计报告提出的审计意见和建议，认真进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计处理与整改跟踪1.本单位主要负责人应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括责令被审计单位纠正违法违规行为、给予相关人员纪律处分、收缴违法违规所得、调整有关账目等内容。2.被审计单位应严格执行审计处理决定，按照要求进行整改，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。3.对审计发现的典型问题和普遍性问题，内部审计机构应及时进行总结和分析，提出改进建议和措施，促进本单位完善内部控制制度，加强经营管理，提高经济效益。四、审计内容与重点（一）财务收支审计1.审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否合规、合理，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.检查财务管理制度的执行情况，是否存在违反财经纪律的行为，如违规报销、超预算支出、坐支现金等。3.审计财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否真实、准确、完整，财务报表是否能够真实反映被审计单位的财务状况和经营成果。（二）资产管理审计1.对固定资产进行审计，检查固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节是否合规，固定资产是否账实相符，有无闲置、浪费等情况。2.审查流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，检查资金的安全性、流动性，存货的采购、存储、销售等环节是否存在漏洞，有无积压、变质等问题。3.监督无形资产的管理，如商标权、专利权、土地使用权等，检查无形资产的取得、摊销、转让等是否符合规定，有无无形资产流失的情况。（三）内部控制审计1.评价被审计单位内部控制制度的健全性和有效性，检查内部控制制度是否覆盖了各项业务活动和关键环节，是否存在内部控制缺陷。2.审查内部控制的执行情况，包括授权审批制度、不相容职务分离制度、会计核算制度等的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.通过对内部控制的审计，发现内部控制的薄弱环节，提出改进建议，帮助被审计单位完善内部控制制度，防范经营风险。（四）经济责任审计1.对领导干部任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支责任、资产管理责任、内部控制责任、重大经济决策责任等。2.评价领导干部在任职期间的经营业绩和经济责任，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。3.审查领导干部在经济活动中是否存在违法违规行为，有无造成国有资产损失浪费等问题，分清领导干部应承担的经济责任。五、审计档案管理（一）档案收集与整理1.审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况报告等。2.对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目的类别、时间顺序等进行编号、装订，确保资料的完整性和规范性。（二）档案保管与借阅1.内部审计机构应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。2.审计档案应按照规定的期限进行保管，一般审计项目档案保管期限为10年，重要审计项目档案保管期限为30年。3.因工作需要查阅审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理借阅手续。借阅人员不得擅自涂改、转借、拆封审计档案，不得在档案上圈划、批注，确保档案的安全和完整。（三）档案销毁1.对超过