湖北省.审计制度

PAGE湖北省.审计制度总则目的与依据本审计制度旨在规范湖北省内各类审计工作，确保财政资金使用的合规性、效益性，保障经济活动的健康有序开展，依据国家相关法律法规以及湖北省实际情况制定本制度。适用范围本制度适用于湖北省行政区域内的各级政府部门、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的组织和项目。基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。2.客观性原则：审计工作应基于客观事实，以证据为依据，如实反映审计事项的真实情况。3.公正性原则：审计过程和结果应公平公正，对待所有被审计对象，不偏袒任何一方。4.权威性原则：审计结论和决定具有法定效力，被审计单位必须严格执行。审计机构与人员审计机构设置1.政府审计机关：湖北省各级政府设立审计机关，负责对本级政府各部门和下级政府的财政收支、国有金融机构和企事业组织的财务收支以及其他依法应当接受审计的财政、财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。2.内部审计机构：湖北省内各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或者配备内部审计人员，对本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督。3.社会审计组织：依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务，并对所出具的审计报告负责。审计人员资格与管理1.资格要求：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，经过专业培训，取得相应的资格证书。2.职业道德：审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，客观公正，保守秘密，廉洁奉公。3.回避制度：审计人员与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。审计职责与权限审计职责1.财政审计：对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，检查预算编制、执行、调整以及决算的真实性、合法性和效益性。2.财务收支审计：对各部门、各单位的财务收支进行审计监督，审查财务报表、会计凭证、账簿等资料，检查财务收支的合规性和真实性。3.经济责任审计：对领导干部任职期间所在部门、单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督，评价领导干部履行经济责任情况。4.专项资金审计：对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督，检查专项资金的筹集、使用和管理情况。5.固定资产投资审计：对国家建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，检查建设项目的投资效益和资金使用的合规性。审计权限1.要求提供资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料。2.检查权：审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。3.调查取证权：审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.制止权：审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.处理处罚权：审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理处罚；对依法应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当追究刑事责任的，移送司法机关。审计程序审计计划1.年度审计项目计划：审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及上级审计机关和本级人民政府的要求，结合本地区实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府批准并向上级审计机关备案。2.审计项目实施计划：审计机关业务部门根据年度审计项目计划，编制审计项目实施计划，确定审计项目的审计目标、范围、内容、重点、审计组组成人员及实施时间等。审计实施1.审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组组成：审计机关根据审计项目的需要，可以在其内部设立审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。3.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.审计工作底稿：审计人员应当对审计过程中取得的资料、形成的审计记录和作出的审计结论，及时整理、归类、分析，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并经审计人员签名或者盖章。审计报告1.审计组报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关报告：审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。审计决定执行1.被审计单位执行：被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入国库或者财政专户。2.检查执行情况：审计机关应当检查审计决定的执行情况。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管机关、单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。审计质量控制质量控制体系1.建立健全质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，对审计计划、审计实施、审计报告、审计决定执行等各个环节进行质量控制。2.明确质量控制责任：审计机关应当明确审计项目各环节的质量控制责任，将质量控制责任落实到具体部门和人员。质量检查与考核1.内部质量检查：审计机关应当定期对审计项目质量进行内部检查，发现问题及时整改。2.质量考核：审计机关应当建立审计质量考核制度，对审计人员和审计项目进行质量考核，考核结果作为业绩评价、奖励惩处、选拔任用的重要依据。法律责任被审计单位责任1.违反规定的责任：被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.违反财政收支、财务收支规定的责任：被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法予以处理处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关认为依法应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计人员责任1.违法违纪责任