海关内部审计制度

PAGE海关内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范海关内部审计工作，加强海关内部管理和监督，防范风险，提高海关工作效能和执法水平，保障海关各项工作的合法、合规、高效运行。（二）适用范围本制度适用于海关系统各级海关单位及其所属部门和工作人员。（三）依据本制度依据国家有关法律法规、审计准则以及海关相关规章制度制定。（四）审计原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，如实反映审计发现的问题。3.权威性原则内部审计机构和审计人员依法履行职责，其审计结论和建议具有一定的权威性，被审计部门应积极配合并认真落实。4.全面性原则审计工作应涵盖海关工作的各个方面，包括业务管理、财务管理、风险管理等，确保不留审计死角。二、审计机构与人员（一）审计机构设置海关应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在海关关长的领导下开展工作，向关长负责并报告工作。（二）审计人员职责1.审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉海关业务、法律法规和审计工作流程。2.按照审计计划和工作安排，实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.对审计发现的问题进行分析和判断，提出审计意见和建议，并跟踪督促整改落实情况。4.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。5.参加业务培训和学习，不断提高自身业务素质和工作能力。（三）审计人员职业道德1.遵守国家法律法规和海关规章制度，依法履行审计职责。2.诚实守信，客观公正，廉洁奉公，保守秘密。3.保持职业谨慎，严谨细致地开展审计工作。4.不断提高专业胜任能力，为海关内部审计工作提供高质量服务。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查海关各项收入的真实性、合法性和完整性，包括税收收入、规费收入等。2.检查海关各项支出的合规性，是否符合国家财经法规和海关财务制度的规定，重点关注经费支出、基本建设支出、固定资产购置支出等。3.审查财务报表的真实性、准确性和完整性，核实财务数据与业务数据的一致性。（二）业务管理审计1.对海关通关业务进行审计，检查通关流程是否顺畅，有无存在影响通关效率的环节和问题。2.审查海关监管业务，包括货物监管、物品监管、运输工具监管等，是否严格执行监管制度，有无监管不到位或违规操作的情况。3.对海关税收征管业务进行审计，检查税收征管流程是否合规，税收政策执行是否准确，有无税收流失风险。4.关注海关业务信息化建设情况，审查信息系统的安全性、稳定性和有效性，数据录入、处理和存储是否准确规范。（三）内部控制审计1.评估海关内部控制制度是否健全、有效，各项控制措施是否得到有效执行。2.审查海关内部各部门之间的职责分工是否合理，有无存在职责不清、相互推诿的情况。3.检查海关内部监督制约机制是否发挥作用，对权力运行的监督是否到位。（四）风险管理审计1.识别海关面临的各类风险，如执法风险、廉政风险、业务风险等。2.评估风险发生的可能性和影响程度，提出风险应对建议。3.跟踪风险应对措施的执行情况，检查风险是否得到有效控制。（五）专项审计调查根据海关工作需要，对特定事项开展专项审计调查，如重大项目建设、专项经费使用、特定业务领域的合规性等，为海关决策提供依据。四、审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据海关年度工作重点、风险状况以及以往审计工作情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应报海关关长批准后实施，并报上级审计部门备案。3.在审计计划执行过程中，可根据实际情况对审计计划进行调整，但需经关长批准。（二）审计准备1.根据审计项目的性质和要求，组成审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制等，确定审计重点和审计方法。3.制定审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、程序、时间安排以及人员分工等。审计实施方案应报内部审计机构负责人批准。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间安排以及需要提供的资料等。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据。3.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，经审计人员签名后归档保存。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究和分析。3.审计组根据被审计部门的意见对审计报告进行修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后报海关关长审批。4.经关长审批后的审计报告应送达被审计部门，并抄送相关部门。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告海关。2.内部审计机构应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，检查整改措施是否落实到位，整改效果是否达到预期目标。3.对整改不力的部门，内部审计机构应提出进一步的督促整改意见，并视情况向海关关长报告。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据将审计结果纳入海关绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其评先评优和晋升。（二）促进制度完善针对审计发现的普遍性、倾向性问题，及时总结分析，提出完善海关管理制度和业务流程的建议，推动海关内部管理水平不断提高。（三）加强干部监督审计结果可作为干部选拔任用、评先评优的重要参考依据，对存在严重违规违纪问题的干部，按照有关规定进行严肃处理。六、责任追究（一）对被审计部门的责任追究1.被审计部门对审计发现的问题应积极整改，如拒不整改或整改不力，导致问题长期存在或造成不良后果的，将视情节轻重，对相关责任人进行批评教育、诫勉谈话、纪律处分等。2.对违反国家法律法规和海关规章制度的行为，依法依规追究相关部门和人员的法律责任。（二）对审计人员的责任追究1.审计人员在审计工作中如存在违反审计职业道德、审计程序，或因工作失误、失职导致审计结果不实等问题，将视情节