浙江审计制度

PAGE浙江审计制度一、总则（一）目的为了加强浙江地区的审计监督，规范审计行为，提高审计工作质量，保障经济社会健康发展，根据国家相关法律法规，结合浙江实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于浙江省行政区域内的各级政府部门、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依照国家法律法规和本制度规定开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计人员应当实事求是，客观公正地反映审计事项，出具审计报告，作出审计决定。4.全面覆盖原则：对浙江地区各类财政资金、国有资产、政府投资项目等进行全面审计监督，不留死角。二、审计机构与职责（一）审计机关设置浙江省设立省、市、县（市、区）三级审计机关，各级审计机关在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）省级审计机关职责1.贯彻执行国家有关审计工作的方针、政策和法律法规，研究制定全省审计工作的政策、制度和规划，并组织实施。2.向省政府和审计署提出年度省级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；向省政府提出年度省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。3.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：省级预算执行情况和其他财政收支，省级各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。市级政府预算的执行情况、决算和其他财政收支，受省政府委托审计省级财政转移支付资金。使用省级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。省政府投资和以省政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。省属国有企业和金融机构、省政府规定的国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产、负债和损益。省政府部门管理和其他单位受省政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。法律法规规定应由省级审计机关审计的其他事项。4.按规定对市、县（市、区）审计机关主要负责人进行经济责任审计。5.组织实施对贯彻执行国家财经方针政策和宏观调控措施情况的行业审计、专项审计和审计调查；依法受理被审计单位对审计机关审计决定的复议申请。6.指导和监督内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。7.与市、县（市、区）政府共同领导市、县（市、区）审计机关；依法领导和监督下级审计机关的业务，组织下级审计机关实施特定项目的专项审计或审计调查，纠正或责成纠正下级审计机关违反国家规定作出的审计决定；按照干部管理权限协管市、县（市、区）审计机关负责人。8.组织开展全省审计机关队伍建设、教育培训、专业技术职称考评等工作。9.组织开展全省审计科研、学术交流等活动。10.承办省政府和审计署交办的其他事项。（三）市级审计机关职责1.贯彻执行国家有关审计工作的方针、政策和法律法规，以及省审计机关和本级政府的有关规定，制定本行政区域内审计工作的具体措施和办法，并组织实施。2.向市政府和省审计机关提出年度市级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；向市政府提出年度市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。3.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：市级预算执行情况和其他财政收支，市级各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。县级政府预算的执行情况、决算和其他财政收支，受市政府委托审计市级财政转移支付资金。使用市级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。市政府投资和以市政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。市属国有企业和金融机构、市政府规定的国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产、负债和损益。市政府部门管理和其他单位受市政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。法律法规规定应由市级审计机关审计的其他事项。4.按规定对县级审计机关主要负责人进行经济责任审计。5.组织实施对贯彻执行国家财经方针政策和宏观调控措施情况的行业审计、专项审计和审计调查；依法受理被审计单位对审计机关审计决定的复议申请。6.指导和监督本行政区域内的内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。7.承办市政府和省审计机关交办的其他事项。（四）县级审计机关职责1.贯彻执行国家有关审计工作的方针、政策和法律法规，以及上级审计机关和本级政府的有关规定，制定本行政区域内审计工作的具体措施和办法，并组织实施。2.向县政府和市审计机关提出年度县级预算执行和其他财政收支情况的审计结果报告；向县政府提出年度县级预算执行和其他财政收支的审计工作报告。3.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或向有关主管机关提出处理处罚的建议：县级预算执行情况和其他财政收支，县级各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。乡（镇）政府预算的执行情况、决算和其他财政收支，受县政府委托审计县级财政转移支付资金。使用县级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。县政府投资和以县政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算。县属国有企业和金融机构、县政府规定的国有资本占控股或主导地位的企业和金融机构的资产、负债和损益。县政府部门管理和其他单位受县政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支。法律法规规定应由县级审计机关审计的其他事项。4.按规定对乡（镇）政府主要负责人进行经济责任审计。5.组织实施对贯彻执行国家财经方针政策和宏观调控措施情况的行业审计、专项审计和审计调查；依法受理被审计单位对审计机关审计决定的复议申请。6.指导和监督本行政区域内的内部审计工作，核查社会审计机构对依法属于审计监督对象的单位出具的相关审计报告。7.承办县政府和市审计机关交办的其他事项。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（四）采取强制措施权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取前两款规定的措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。（五）建议纠正处理权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理处罚的建议。（六）通报或者公布审计结果权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：各级审计机关应当根据法律、法规和国家其他有关规定，按照本级政府和上级审计机关的要求，结合本地区实际情况，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目计划调整：年度审计项目计划一经下达，审计机关应当严格执行，不得擅自变更。特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报批。（二）审计实施1.审计通知书送达：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。2.审计组组成：审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。审计组实行组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长可以根据需要在审计组成员中确定主审，主审应当履行其规定职责和审计组组长委托履行的其他职责。3.审计取证：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。4.审计记录：审计人员应当对审计实施过程和结果进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并经审计人员签名或者盖章。（三）审计报告1.审计组起草报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关审议报告：审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.审计结果公告：审计机关可以根据需要，在其职权范围内向社会公布审计结果。审计机关公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。（四）审计决定执行1.被审计单位执行：被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求执行审计决定。对应当上缴的款项，被审计单位应当按照财政管理体制和国家有关规定缴入国库或者财政专户。被审计单位应当自审计决定送达之日起六十日内，将执行审计决定的情况书面报告审计机关；审计机关应当检查审计决定的执行情况。2.审计机关监督检查：审计机关对被审计单位执行审计决定的情况进行监督检查。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，建议有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。五、审计质量控制（一）质量控制体系建立各级审计机关应当建立健全审计质量控制制度，对审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节进行质量控制，确保审计工作质量。（二）审计人员培训与管理1.专业培训：加强审计人员的专业培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计机关应当定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，鼓励审计人员参加专业技术职称考试和职业资格认证。2.职业道德教育：加强审计人员的职业道德教育，培养审计人员的职业操守和敬业精神。审计人员应当遵守审计职业道德规范，客观公正、实事求是地开展审计工作，保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。（三）审计项目质量检查1.内部检查：审计机关应当建立审计项目质量检查制度，定期对审计项目质量进行检查。检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计报告的规范性和准确性等。2.外部评估：审计机关可以委托社会中介机构对审计项目质量进行评估，听取社会各界对审计工作的意见和建议，不断改进审计工作质量。六、法律责任（一）被审计单位责任被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令