汕尾市关于完善审计制度

PAGE汕尾市关于完善审计制度一、总则（一）目的为了加强汕尾市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的重要作用，依据国家相关法律法规，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于汕尾市行政区域内的各级审计机关以及依法属于审计机关审计监督对象的单位和项目。审计机关包括市、县（市、区）审计局。审计监督对象涵盖本级政府各部门、各直属机构、各事业单位，国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业，以及其他依法应当接受审计的单位。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地反映审计事项，作出审计评价和处理决定。4.全面覆盖原则：对审计监督对象的财政财务收支及相关经济活动进行全面审计监督，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。二、审计机关职责与权限（一）职责1.财政审计对本级政府预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，检查预算编制的科学性、合理性，预算执行的合规性、有效性，以及财政资金的使用效益。对下级政府预算执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督，促进财政资金的规范管理和合理使用。2.财务收支审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府的财务收支进行审计，审查财务收支的真实性、合法性和效益性，揭露和查处财务收支中的违法违规行为。对国有企业、国有资本占控股地位或者主导地位的企业的财务收支进行审计，加强对国有资产的监督管理，防止国有资产流失。3.经济责任审计按照干部管理权限，对党政主要领导干部和国有企业领导人员进行经济责任审计，客观评价领导干部任期内履行经济责任情况，为组织人事部门考核任用干部提供参考依据。建立健全经济责任审计评价指标体系，规范审计评价标准，提高经济责任审计工作的科学性和公正性。4.政府投资项目审计对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，审查项目建设程序的合规性、资金使用的真实性和合法性、工程造价的合理性等。对重大政府投资项目进行跟踪审计，及时发现和纠正项目建设过程中的问题，保障项目顺利实施，提高投资效益。5.专项资金审计对涉及民生、环保、科技等重点领域的专项资金进行审计监督，检查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，发挥其应有的效益。开展专项资金绩效审计，评价专项资金的使用效果，为专项资金管理和政策调整提供依据。6.其他审计根据法律法规和上级审计机关的要求，对其他特定事项进行专项审计或审计调查，及时发现和反映经济社会运行中的热点难点问题，为政府决策提供参考。指导和监督内部审计工作，推动部门、单位建立健全内部审计制度，加强内部审计队伍建设，提高内部审计工作质量。（二）权限1.要求报送资料权：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。2.检查权：审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。3.调查取证权：审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。4.采取强制措施权：对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。5.建议权：审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计项目计划制定：审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及上级审计机关和本级政府的要求，结合本地区经济社会发展实际，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上级审计机关备案。2.审计项目确定：审计机关根据年度审计项目计划，确定具体审计项目，并组成审计组。审计组实行审计组组长负责制。审计组组长由审计机关确定，审计组组长应当对审计工作质量负责。（二）审计实施1.审计通知：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。2.审计工作开展：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计记录与证据收集：审计人员应当对审计过程中发现问题的有关证据进行收集、整理和分析，形成审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名或者盖章。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告与处理1.审计报告：审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。2.审计处理：被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。审计机关应当检查审计决定的执行情况。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，可以申请人民法院强制执行，建议有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予处分。四、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立健全质量控制制度：审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各个环节的质量标准和操作规范，确保审计工作质量。质量控制制度应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等全过程。2.加强质量控制组织领导：审计机关应当成立质量控制领导小组，负责领导和组织实施审计质量控制工作。质量控制领导小组应当定期召开会议，研究解决审计质量控制工作中的重大问题。（二）审计质量监督检查1.内部监督检查：审计机关应当定期对审计项目质量进行内部监督检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证据的收集与整理情况、审计工作底稿的编制情况、审计报告的撰写质量等。对发现的问题，应当及时督促整改，并将整改情况纳入审计质量考核评价体系。2.外部监督检查：审计机关应当积极接受上级审计机关和本级政府的监督检查，对监督检查中提出的意见和建议，应当认真落实整改。同时，审计机关应当主动接受社会监督，及时公开审计结果，听取社会各界对审计工作的意见和建议，不断改进审计工作质量。（三）审计质量考核评价1.建立质量考核评价指标体系：审计机关应当建立健全审计质量考核评价指标体系，对审计项目质量进行量化考核评价。考核评价指标应当包括审计程序合规性、审计证据充分性、审计结论准确性、审计成果影响力等方面。2.考核评价结果运用：审计机关应当将审计质量考核评价结果与审计人员的绩效考核、评先评优挂钩，对审计质量高的审计项目和审计人员给予表彰奖励，对审计质量不高的审计项目和审计人员进行批评教育，并责令其限期整改。五、审计队伍建设（一）人员配备与管理1.合理配备审计人员：审计机关应当根据审计工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作任务得到有效落实。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。2.加强人员培训与教育：审计机关应当定期组织审计人员参加业务培训和继续教育，不断更新知识结构，提高业务水平。培训内容应当包括法律法规、审计业务知识、计算机技术等方面。同时，审计机关应当鼓励审计人员参加各类学术交流活动，拓宽视野，提升综合素质。3.严格人员考核与奖惩：审计机关应当建立健全审计人员考核制度，对审计人员的德、能、勤、绩、廉等方面进行全面考核。考核结果作为审计人员职务晋升、评先评优、奖励惩戒的重要依据。对表现优秀的审计人员给予表彰奖励，对违反审计纪律的审计人员依法依规进行严肃处理。（二）职业道德建设1.强化职业道德教育：审计机关应当加强对审计人员的职业道德教育，引导审计人员树立正确的职业道德观念，