政府领导经理责任审计制度

PAGE政府领导经理责任审计制度一、总则（一）目的为加强对政府领导经理的监督管理，规范其经济责任行为，保障国有资产安全，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，根据国家相关法律法规和行业标准，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门及所属企事业单位中担任领导职务的经理人员，包括正职和副职。（三）审计原则1.依法依规原则：审计工作严格按照国家法律法规、政策及相关审计准则进行，确保审计程序合法、审计结果有效。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价领导经理的经济责任履行情况，不受任何单位和个人的干涉。3.全面审计原则：对领导经理任职期间所在单位或部门的财政财务收支、资产负债、经营管理等情况进行全面审计，涵盖各项经济活动和业务环节。4.权责一致原则：明确领导经理的经济责任，根据其职责范围和权力行使情况，确定审计内容和评价标准，做到责任与权力相对应。二、审计内容（一）财政财务收支审计1.审查领导经理任职期间所在单位或部门财政财务收支的真实性、合法性和完整性。重点检查各项收入是否足额入账，有无隐瞒、截留、挪用等问题；支出是否符合规定用途，有无虚列支出、套取资金等情况。2.关注财政财务收支的核算是否规范，会计凭证、账簿、报表等资料是否真实、准确、完整，财务管理制度是否健全有效。（二）资产管理审计1.对领导经理任职期间所在单位或部门的资产进行清查核实，包括流动资产、固定资产、无形资产等。检查资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整，有无闲置浪费、流失等情况。2.审查资产的核算是否准确，资产清查结果是否及时处理，资产管理制度是否完善并有效执行。（三）预算执行与决算审计1.检查领导经理任职期间所在单位或部门预算编制的科学性、合理性和准确性，预算执行是否严格按照批复的预算进行，有无擅自调整预算、超预算支出等问题。2.对单位或部门的决算进行审计，核实决算数据的真实性、完整性，审查决算编制是否符合规定要求，决算与预算的差异原因及处理情况。（四）重大经济决策审计1.审查领导经理任职期间所在单位或部门重大经济决策的程序是否合规，决策依据是否充分，决策内容是否符合国家法律法规和政策要求，是否经过必要的论证和评估。2.关注重大经济决策的实施效果，是否实现预期目标，有无因决策失误导致重大损失浪费或国有资产流失等情况。（五）内部控制审计1.评价领导经理任职期间所在单位或部门内部控制制度的健全性和有效性，包括内部管理制度、财务管理制度、风险管理机制等。检查内部控制是否涵盖各项经济活动和关键岗位，是否存在内部控制漏洞和薄弱环节。2.审查内部控制的执行情况，是否严格按照制度规定操作，有无违规行为，以及内部控制对防范风险、保障经济活动正常运行的作用发挥情况。（六）廉洁自律审计1.检查领导经理任职期间是否遵守廉洁自律的各项规定，有无利用职务之便谋取私利，如贪污受贿、挪用公款、侵占国有资产、违规兼职取酬等行为。2.关注领导经理在经济活动中的廉洁从业情况，是否存在违反财经纪律和廉洁自律要求的其他问题。三、审计程序（一）审计计划1.根据工作需要和上级要求，制定年度政府领导经理责任审计计划，并报经批准后组织实施。审计计划应明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排等内容。2.在实施审计前，审计机构应向被审计单位或部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，并要求被审计单位或部门做好相关准备工作。（二）审计实施1.审计组按照审计计划和审计通知书的要求，进驻被审计单位或部门，开展审计工作。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。2.在审计过程中，审计人员应做好审计工作记录，编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题及相关证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。（三）审计报告1.审计组完成现场审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应客观、公正地反映审计情况，包括审计依据、审计范围、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计单位或部门及领导经理本人的意见。被审计单位或部门及领导经理应在规定时间内提出书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计机构负责人审核后，报经批准后正式出具。审计报告应送达被审计单位或部门、领导经理本人以及相关部门。（四）审计结果运用1.相关部门应根据审计结果，对领导经理的经济责任履行情况进行评价，并作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。对审计发现的问题，应按照有关规定进行严肃处理。2.被审计单位或部门应根据审计建议，及时整改存在的问题，完善内部管理制度，加强财务管理和内部控制，提高经济管理水平。审计机构应跟踪检查被审计单位或部门的整改情况，确保审计发现的问题得到有效解决。四、审计评价（一）评价指标1.财政财务收支合规性指标：包括收入合规率、支出合规率、预算执行准确率等，用于评价财政财务收支的合法性和合规性。2.资产安全性指标：如资产完好率、资产保值增值率等，反映资产的安全状况和保值增值情况。3.经济效益指标：如收入增长率、利润增长率、成本费用利润率等，衡量单位或部门的经济效益水平。4.内部控制有效性指标：如内部控制制度健全率、执行有效率等，评价内部控制制度的健全性和有效性。5.廉洁自律情况指标：通过对廉洁自律相关问题的查处情况进行量化，反映领导经理的廉洁从业情况。（二）评价方法1.定量分析与定性分析相结合：运用各项评价指标进行定量分析，同时结合审计发现的问题及相关情况进行定性分析，综合评价领导经理的经济责任履行情况。2.对比分析：将领导经理任职期间所在单位或部门的相关指标与以前年度、同行业平均水平等进行对比分析，找出差异，评价其经济责任履行的成效和不足。3.综合评价：根据定量分析和定性分析的结果，对领导经理的经济责任履行情况进行综合评价，确定评价等级，如优秀、良好、合格、不合格。（三）评价报告1.审计机构应在审计报告中对领导经理的经济责任履行情况进行评价，撰写评价报告部分。评价报告应明确评价依据、评价指标、评价方法、评价结果及评价结论等内容。2.评价报告应客观、公正、准确地反映领导经理的经济责任履行情况，为相关部门提供决策参考依据。五、审计人员职责与权限（一）审计人员职责1.遵守国家法律法规和审计职业道德规范要求，依法履行审计职责，保守审计秘密。2.按照审计计划和审计程序开展审计工作，收集、整理和分析审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.对审计工作质量负责，确保审计工作的准确性、完整性和客观性。4.配合有关部门对审计发现问题的调查处理工作，提供相关资料和证据。（二）审计人员权限1.要求被审计单位或部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目、电子数据等，被审计单位或部门不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计单位或部门的会计凭证、账簿、报表、资产等，有权查阅、复制与审计事项有关的文件、资料，有权检查现金、实物、有价证券等。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查取证，被调查的单位和个人应当如实提供有关情况和证明材料。4.对被审计单位或部门正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经批准后可以通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对违反国家规定的财政财务收支行为和其他违法违规行为提出处理建议，对有关责任人员提出给予纪律处分的建议；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。六、法律责任（一）被审计单位或部门及相关人员责任1.被审计单位或部门拒绝、拖延提供与审计事项有关的文件、资料，或者提供的文件、资料不真实、不完整的，责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位或部门转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的，责令改正，给予警告，并处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.被审计单位或部门违反国家规定的财政财务收支行为，由审计机关责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，处以罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员责任1.审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.审计人员在审计工作中违反