新三板审计制度

PAGE新三板审计制度一、总则（一）目的为规范新三板挂牌公司的审计行为，保证审计工作质量，维护市场秩序，保护投资者合法权益，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国证券法》《全国中小企业股份转让系统业务规则（试行）》等相关法律法规及行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于在全国中小企业股份转让系统（以下简称“新三板”）挂牌的股份有限公司（以下简称“公司”）的年度财务报表审计、中期财务报表审计以及其他专项审计业务。（三）基本原则1.独立性原则审计机构及审计人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受任何可能影响其职业判断的利益关系干扰。2.客观性原则审计人员应依据审计准则和相关法律法规，以客观事实为依据，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则审计机构在审计过程中应公平对待所有利益相关者，确保审计报告的公正性和可信度。4.专业性原则审计机构应具备专业的审计知识、技能和经验，按照公认的审计准则和程序开展审计工作，保证审计质量。二、审计机构的选择与更换（一）审计机构的选择1.公司董事会应在每年年度股东大会召开前，对审计机构的独立性、专业胜任能力、职业道德等进行评估，并提出下一年度审计机构的聘任建议。2.审计机构的聘任需经公司股东大会审议通过。股东大会在审议聘任审计机构时，应充分听取独立董事、监事会等相关方的意见。3.公司应与审计机构签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务，包括审计范围、审计费用、审计报告的提交时间等。（二）审计机构的更换1.如出现以下情形，公司应及时更换审计机构：审计机构违反法律法规或职业道德规范，给公司或投资者造成重大损失的；审计机构因自身原因无法完成审计业务，或审计质量严重不达标，影响公司正常披露信息的；公司与审计机构之间存在重大分歧，无法达成一致意见，且可能影响审计工作顺利开展的。2.公司更换审计机构时，应提前通知原审计机构，并向股东大会说明更换原因。3.新审计机构确定后，公司应及时与其签订审计业务约定书，并按照规定履行相关披露义务。三、审计人员的资格与职责（一）审计人员的资格1.审计机构应配备具有专业资格的审计人员，包括注册会计师等。审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉新三板市场的法律法规、业务规则和财务审计要求。2.审计人员应定期参加专业培训和继续教育，保持专业胜任能力的持续提升。（二）审计人员的职责1.审计人员应按照审计准则和相关法律法规的要求，制定合理的审计计划，明确审计目标、范围、程序和方法。2.审计人员应实施充分的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计意见。审计程序包括但不限于风险评估程序、控制测试、实质性程序等。3.审计人员应保持职业怀疑态度，对审计过程中发现的问题进行深入调查和分析，及时与被审计单位沟通，获取合理的解释和说明。4.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程、审计证据和审计结论。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够支持审计报告的编制。5.审计人员应在规定的时间内完成审计工作，并出具审计报告。审计报告应客观、公正、准确地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等情况，对审计发现的问题提出明确的审计意见和建议。四、审计工作程序（一）审计计划阶段1.审计机构在接受公司委托后，应及时组建审计项目组，指定项目负责人。项目负责人应根据公司的业务特点、审计风险等因素，制定总体审计策略和具体审计计划。2.总体审计策略应明确审计的范围、时间安排、审计方向等，为具体审计计划的制定提供指导。具体审计计划应详细规划审计程序的性质、时间和范围，包括风险评估程序、控制测试、实质性程序等。（二）审计实施阶段1.风险评估程序审计人员应了解公司及其环境，包括行业状况、法律环境、监管环境、公司治理结构、内部控制等，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。审计人员应通过询问、观察、检查、分析程序等方法，获取与风险评估相关的信息，并形成风险评估工作底稿。2.控制测试审计人员应根据风险评估结果，确定是否需要对公司的内部控制进行测试。如需要进行控制测试，应设计合理的测试程序，获取内部控制运行有效性的审计证据。控制测试的程序包括询问、观察、检查、重新执行等。审计人员应根据测试结果，评估内部控制的有效性，并形成控制测试工作底稿。3.实质性程序实质性程序是审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。审计人员应根据具体审计目标，设计和实施适当的实质性程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。实质性程序工作底稿应详细记录审计过程和审计证据。（三）审计报告阶段1.审计人员在完成审计工作后，应汇总审计工作底稿，对审计证据进行综合分析和评价，形成审计结论。2.审计人员应根据审计结论，编制审计报告。审计报告应包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段目标、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。3.审计报告应明确表达审计意见，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。审计意见应基于审计证据和审计结论，客观、公正地反映公司的财务状况和经营成果。4.审计机构应在审计报告出具后，及时将审计报告提交给公司，并按照规定履行相关披露义务。公司应将审计报告全文披露在指定信息披露平台上，供投资者查阅。五、审计质量控制（一）质量控制制度1.审计机构应建立健全质量控制制度，明确质量控制目标、质量控制政策和程序，并确保其有效执行。2.质量控制制度应涵盖审计业务的全过程，包括业务承接、审计计划、审计实施、审计报告、业务复核等环节。（二）业务承接与保持1.审计机构在承接新三板审计业务时，应充分了解被审计单位的基本情况、业务性质、经营规模、财务状况、内部控制等，评估审计风险。如认为审计风险过高，可能影响审计质量或导致审计失败的，应拒绝承接业务。2.审计机构应定期对已承接的审计业务进行评估，如发现被审计单位出现重大变化、审计风险增加等情况，可能影响审计质量的，应考虑是否继续保持该业务关系。如决定不再保持业务关系，应及时通知被审计单位，并说明原因。（三）审计计划与实施1.审计机构应要求审计项目组在实施审计前制定详细的审计计划，并报经质量控制部门审核。审计计划应根据被审计单位的具体情况和审计目标，合理确定审计范围、审计程序、审计时间安排等。2.审计项目组应严格按照审计计划实施审计工作，确保审计程序的充分性和适当性。审计过程中如发现审计计划需要调整，应及时报经质量控制部门批准，并记录调整的原因和过程。（四）审计报告1.审计机构应建立审计报告审核制度，对审计报告进行严格审核。审核内容包括审计意见的恰当性、审计证据的充分性和适当性、审计报告的格式和内容是否符合要求等。2.审计报告在出具前应由项目负责人、部门经理、质量控制部门等进行多级复核，确保审计报告的质量。如发现审计报告存在问题，应及时进行修改和完善，直至符合质量控制要求。（五）业务复核1.审计机构应定期对已完成的审计业务进行业务复核，检查审计工作是否符合质量控制制度的要求，审计报告是否客观、公正、准确。2.业务复核应由独立于审计项目组的质量控制人员进行，复核人员应具备丰富的审计经验和专业知识，能够对审计工作进行全面、深入的审查。3.业务复核人员应编制业务复核工作底稿，记录复核过程和复核结果。如发现审计工作存在问题，应及时提出整改意见，并跟踪整改情况。六、审计监督与管理（一）内部监督1.审计机构应建立内部监督机制，定期对审计业务进行检查和评估，确保审计工作质量符合质量控制制度的要求。2.内部监督的内容包括审计计划的执行情况、审计程序的实施情况、审计证据的获取和评价情况、审计报告的编制和出具情况等。3.审计机构应根据内部监督结果，及时发现和纠正审计工作中存在的问题，采取有效措施改进审计质量控制制度。（二）外部监管1.新三板市场监管机构有权对公司的审计情况进行监督检查，审计机构应积极配合监管机构的工作，提供相关资料和信息。2.监管机构如发现审计机构存在违规行为，将依法予以处罚，并要求审计机构限期整改。审计机构应按照监管机构的要求，及时整改存在的问题，并提交整改报告。3.公司应积极配合监管机构对审计工作的监督检查，如实提供相关资料和信息。如发现审计机构存在违规行为或审计质量问题，应及时向监管机构报告，并采取相应措施维护公司和投资者的合法权益。七、信息披露（一）审计报告披露1.公司应按照新三板市场的信息披露要求，在指定信息披露平台上及时披露审计报告全文。审计报告应包括审计意见、审计发现的问题及公司的整改情况等内容。2.审计报告披露的内容应真实、准确、完整，不得隐瞒或歪曲事实。公司应确保投资者能够通过指定信息披露平台方便地查阅审计报告，了解公司的财务状况和经营成果。（二）审计相关信息披露1.公司应在定期报告中披露与审