政府财政预算审计制度

PAGE政府财政预算审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范政府财政预算审计工作，确保财政资金的合理使用、提高财政资金使用效益、防范财政风险、促进廉政建设，保障国家经济社会健康稳定发展。（二）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》以及国家其他相关法律法规和政策规定制定。（三）适用范围本制度适用于对各级政府财政预算编制、执行、调整以及决算等全过程的审计监督。（四）基本原则1.依法审计原则：审计机关严格依照法定职责、权限和程序开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价财政预算执行情况和结果，如实反映存在的问题。4.全面覆盖原则：对政府财政预算的各个环节、各个方面进行全面审计，不留审计死角。5.绩效导向原则：注重对财政资金使用绩效的审计评价，促进提高财政资金使用效益。二、审计机构及职责（一）审计机构设置各级政府设立专门的审计机关，负责本级政府财政预算审计工作。审计机关根据工作需要，可以在内部设置相应的业务部门，配备专业审计人员。（二）审计机关职责1.制定审计计划：根据国家法律法规和政策要求，结合政府财政预算管理实际情况，制定年度财政预算审计计划，明确审计目标、范围、内容和重点。2.实施审计监督：按照审计计划，对政府财政预算编制、执行、调整以及决算等进行审计监督，审查财政资金的筹集、分配、使用和管理情况。3.开展绩效审计：对财政资金使用效益进行审计评价，分析财政资金投入与产出效果，提出改进建议，促进提高财政资金使用效益。4.揭示问题并督促整改：及时发现财政预算执行过程中存在的问题，依法依规提出审计意见和建议，督促被审计单位进行整改，跟踪整改落实情况。5.报告审计结果：定期向本级政府和上级审计机关报告财政预算审计结果，向社会公开审计结果，接受社会监督。（三）审计人员职责1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和审计职业道德规范，依法履行审计职责。2.保持专业胜任能力：不断学习和更新专业知识，提高业务水平，确保能够胜任财政预算审计工作。3.实施审计程序：按照审计准则和操作规程，实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，保证审计工作质量。4.保守审计秘密：对在审计过程中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密。5.参与审计整改跟踪：积极参与对审计发现问题整改情况的跟踪检查，确保问题得到有效解决。三、审计内容（一）预算编制审计1.完整性审查：审查财政预算编制是否涵盖了所有应纳入预算管理的收支项目，有无漏编、少编情况。2.准确性审查：检查预算收入预测是否合理，依据是否充分；预算支出安排是否符合国家政策和法律法规要求，是否与经济社会发展规划相适应，各项支出标准是否准确。3.合规性审查：审查预算编制程序是否符合规定，是否经过法定审批程序；预算编制方法是否合规，有无违反规定随意调整预算指标等情况。4.科学性审查：评估预算编制是否科学合理，是否建立了科学的预算定额和标准体系，是否运用了先进的预算编制方法和技术手段。（二）预算执行审计1.收入执行审计：审查各项财政收入是否依法足额征收，有无擅自减征、免征、缓征财政收入情况；收入征管部门是否严格执行国家收入政策，是否存在应征不征、收“过头税”等问题。2.支出执行审计：检查财政支出是否按照预算安排执行，有无擅自调整预算、超预算支出情况；重点审查财政资金分配是否合理，资金拨付是否及时、足额，有无截留、挪用、挤占财政资金等问题。3.资金使用效益审计：对财政专项资金使用效益进行审计评价，审查专项资金是否专款专用，是否达到预期使用效果，有无资金闲置浪费等情况。4.预算执行进度审计：关注财政预算执行进度，分析预算执行过程中存在的问题及原因，督促有关部门加快预算执行进度，提高财政资金使用效率。（三）预算调整审计1.调整依据审查：审查预算调整是否符合法律法规规定的调整条件，调整理由是否充分、合理。2.调整程序审查：检查预算调整是否按照规定程序报经本级人民代表大会常务委员会审查和批准，有无未经批准擅自调整预算情况。3.调整内容审查：审查预算调整方案是否完整、准确，调整后的预算是否合理可行，是否对财政收支平衡产生重大影响。（四）决算审计1.真实性审查：审查决算报表数据是否真实、准确，账表是否一致，有无虚报、瞒报财政收支情况。2.完整性审查：检查决算报表是否涵盖了所有财政收支项目，决算内容是否完整，有无遗漏。3.合规性审查：审查决算编制是否符合国家法律法规和财务会计制度规定，决算数据是否与预算执行结果相符，有无违反规定编制决算情况。4.绩效评价：对年度财政预算执行结果进行绩效评价，分析财政资金使用效益和管理水平，总结经验教训，为改进财政预算管理提供参考依据。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目：根据年度审计计划和工作需要，确定具体的财政预算审计项目。2.组成审计组：根据审计项目的性质和规模，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。3.编制审计方案：审计组组长组织编制审计方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法和步骤等，报经审计机关批准后实施。4.下达审计通知书：审计机关在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等事项。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计组要求被审计单位提供与财政预算相关的文件、资料、报表、账册等，并对其进行审查和分析。2.开展调查了解：通过召开座谈会、实地走访、问卷调查等方式，了解被审计单位财政预算管理情况，掌握相关内部控制制度的建立和执行情况。3.实施审计程序：审计人员运用检查、观察、询问、函证、计算、分析性复核等审计方法，对财政预算编制、执行、调整以及决算等情况进行详细审查，获取审计证据。4.编制审计工作底稿：审计人员对审计过程中发现的问题和取得的审计证据进行详细记录，编制审计工作底稿，确保审计工作底稿内容真实、完整、准确。5.审计组讨论：审计组定期召开会议，对审计工作进展情况进行讨论，分析研究审计发现的问题，提出初步审计意见和建议。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组组长根据审计工作底稿和审计组讨论情况，组织撰写审计报告，对审计发现的问题进行客观、公正的表述，提出审计意见和建议。2.征求意见：审计报告初稿形成后，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组；在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。3.修改审计报告：审计组对被审计单位提出的意见进行认真研究，根据情况对审计报告进行修改完善。如被审计单位提出的意见合理，审计组应当予以采纳；如不合理，审计组应当说明理由。4.出具审计报告：审计组将修改后的审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送审计机关。审计机关对审计报告进行审定后，出具正式审计报告。（四）审计整改阶段1.下达审计决定书：审计机关根据审计结果，对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，依法下达审计决定书，责令其限期整改。2.跟踪整改落实：审计机关建立审计整改跟踪检查机制，定期对被审计单位整改情况进行跟踪检查，督促其落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。3.报告整改结果：被审计单位应当在规定期限内将整改结果书面报告审计机关。审计机关对整改结果进行审查，如整改不到位，应当责令其继续整改。4.公告整改情况：审计机关可以根据工作需要，向社会公告被审计单位审计整改情况，接受社会监督。五、审计结果运用（一）为政府决策提供参考审计机关将财政预算审计结果及时向本级政府报告，为政府制定财政政策、调整预算安排、加强财政管理等提供决策依据。（二）促进财政管理规范化通过审计监督，发现财政预算管理中存在的问题和薄弱环节，提出改进建议，促使财政部门完善管理制度，规范管理流程，提高财政管理水平。（三）加强对相关部门的监督审计结果作为对相关部门及其负责人考核评价的