政府审计流程制度

PAGE政府审计流程制度一、总则（一）目的本制度旨在规范政府审计工作流程，确保审计工作依法依规、高效有序进行，提高审计质量，充分发挥审计监督职能，维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国家经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于政府审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，国有金融机构和企事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的审计活动。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》以及其他相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律规定的职责、权限和程序进行审计监督，做到有法必依、执法必严、违法必究。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。3.客观公正原则：审计人员应当实事求是，客观公正地反映审计事项，作出审计评价和处理决定。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利。二、审计计划（一）计划制定依据审计计划应当根据国家经济社会发展规划、年度工作重点、审计资源状况以及审计机关的职责范围等因素制定。（二）计划类型1.年度审计项目计划：审计机关应当根据法律法规和上级审计机关的要求，结合本地区实际情况，于每年年底前制定下一年度审计项目计划，并报本级人民政府批准后实施。2.专项审计调查计划：审计机关可以根据实际工作需要，针对特定事项制定专项审计调查计划，对有关部门、单位的财政收支、财务收支以及经济活动进行专项审计调查。（三）计划内容1.审计项目名称：明确审计项目的具体名称，以便于识别和管理。2.审计目标：阐述审计项目要实现的具体目标，如审查财务收支的真实性、合法性、效益性等。3.审计范围：界定审计项目所涉及的部门、单位、资金、业务等范围。4.审计重点：确定审计项目的重点内容和关键环节，以便集中力量进行审查。5.审计时间安排：合理安排审计项目的实施时间，确保审计工作按时完成。6.审计组组成：明确审计项目的审计组长、成员及其分工。（四）计划调整年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报经批准。调整的原因应当充分、合理，调整的内容应当明确、具体。三、审计准备（一）成立审计组根据审计项目的需要，审计机关应当选派具有相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长应当对审计工作质量负责。（二）审前调查审计组应当在实施审计前，对被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况等进行调查了解，掌握被审计单位的相关信息，为制定审计实施方案做好准备。审前调查可以采取查阅资料、实地走访、问卷调查、询问等方式进行。（三）编制审计实施方案审计组应当根据审前调查情况，结合审计目标和审计重点，编制审计实施方案。审计实施方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计人员分工、审计时间安排等内容。审计实施方案应当具有针对性、可操作性和指导性。（四）送达审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料，配合审计工作。四、审计实施（一）审计取证审计人员应当按照审计实施方案确定的审计内容和审计方法，收集审计证据。审计证据应当具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计人员可以通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。（二）审计记录审计人员应当对审计过程和结果进行记录，形成审计工作底稿。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名或者盖章。审计工作底稿应当附审计证据，以支持审计结论。（三）审计报告征求意见审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计机关应当将审计报告征求被审计单位和有关人员的意见。被审计单位和有关人员应当自接到审计报告之日起十日内，将书面意见送交审计机关。（四）审计报告审定审计机关应当对审计组提交的审计报告进行审定。审定后的审计报告应当由审计机关负责人签发。审计报告应当向社会公布的，审计机关应当按照规定的程序和方式进行公布。五、审计处理（一）审计决定书审计机关对审计发现的问题，应当依法作出审计决定。审计决定书应当包括审计的范围、内容、方式和时间，被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性、处理处罚决定以及法律依据，审计决定执行的期限和要求等内容。（二）审计移送处理书审计机关对审计发现的依法应当由其他有关部门处理的事项，应当依法移送有关部门处理。审计移送处理书应当包括审计的范围＼内容＼方式和时间，被审计单位违反国家规定的财政收支＼财务收支行为的事实＼定性和处理处罚建议以及法律依据，移送的依据和移送的部门等内容。（三）审计整改跟踪审计机关应当对被审计单位执行审计决定和整改情况进行跟踪检查。被审计单位应当按照审计决定的要求进行整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计机关。审计机关应当对被审计单位的整改情况进行审查，并将审查结果向本级人民政府报告。六、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应当及时整理审计档案。审计档案应当按照有关规定进行分类、编号、装订，确保档案的完整性和规范性。（二）档案保管审计机关应当设立专门的档案保管机构或者指定专人负责审计档案的保管。审计档案应当妥善保管，防止档案丢失、损坏和泄密。（三）档案利用审计机关应当建立健全审计档案利用制度，严格按照规定的程序和