政府预算执行审计制度

PAGE政府预算执行审计制度一、总则（一）目的为了加强对政府预算执行情况的监督，规范政府预算执行审计行为，提高财政资金使用效益，保障经济社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于对本级政府各部门（含直属单位）预算执行情况和下级政府预算执行情况的审计监督。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依照国家法律法规规定的审计职责、权限、程序开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.全面覆盖原则：对政府预算执行的全过程、各环节进行全面审计，不留死角。3.突出重点原则：聚焦重点领域、重点部门、重点资金，关注预算执行中的关键问题和风险点。4.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价预算执行情况，提出审计意见和建议。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中华人民共和国预算法》及其实施条例。3.国家其他有关法律法规和政策规定。4.各级政府制定的预算管理制度和财务管理制度。二、审计机构及职责（一）审计机关职责1.对本级政府预算执行情况进行审计监督，向本级政府和上一级审计机关提出审计结果报告。2.对本级各部门（含直属单位）预算执行情况进行审计，出具审计报告，作出审计决定。3.对下级政府预算执行情况进行审计，加强对下级政府财政收支的监督。4.组织开展对政府预算执行情况的专项审计和审计调查，及时发现和揭示预算执行中的问题。（二）审计人员职责1.遵守审计职业道德规范，依法履行审计职责，保守审计秘密。2.具备与审计工作相适应的专业知识和技能，不断提高业务水平。3.按照审计程序和方法开展审计工作，确保审计质量。4.对审计发现的问题进行深入分析，提出切实可行的审计意见和建议。三、审计内容（一）预算编制情况审计1.审查预算编制是否符合国家法律法规和政策要求，是否遵循量入为出、收支平衡的原则。2.检查预算编制的完整性，是否涵盖了所有应纳入预算管理的收入和支出。3.评估预算编制的准确性，收入预测是否合理，支出项目是否细化、科学。（二）预算执行情况审计1.收入执行情况审计审查各项收入是否依法足额征收，有无擅自减征、免征、缓征收入的情况。检查非税收入是否及时足额上缴国库，有无截留、挪用等问题。关注财政收入的真实性和完整性，有无虚增或隐瞒收入的现象。2.支出执行情况审计检查预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出的问题。审查支出的合规性，是否符合国家规定的开支范围和标准，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准等情况。关注重点支出项目的执行情况，如民生支出、重大项目建设支出等，是否专款专用，资金使用效益如何。检查财政资金的拨付是否及时、足额，有无滞留、挤占、挪用等问题。（三）预算调整情况审计1.审查预算调整是否符合规定的程序和条件，是否报经有权机关批准。2.检查预算调整的必要性和合理性，是否因特殊情况确需调整预算。3.评估预算调整对预算执行和财政收支平衡的影响。（四）财政资金绩效情况审计1.建立财政资金绩效评价指标体系，对财政资金的使用效益进行评价。2.审查财政资金是否实现了预期的经济、社会和环境效益目标。3.分析影响财政资金绩效的因素，提出改进措施和建议，促进提高财政资金使用效益。（五）预算管理情况审计1.检查预算管理制度的建立和执行情况，是否健全完善，有无漏洞和缺陷。2.审查预算内部控制制度的有效性，是否能够有效防范预算执行风险。3.关注预算公开情况，是否按照规定及时、准确地公开政府预算信息。四、审计程序（一）审计计划阶段1.根据国家法律法规和政策要求，结合政府工作重点和财政预算管理实际，制定年度政府预算执行审计计划。2.明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点和审计工作要求。3.合理安排审计资源，确定审计项目负责人和审计组成员。（二）审计实施阶段1.审计组向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。2.被审计单位按照审计通知书要求，提供相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。3.审计组通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查等方式，开展审计工作，取得审计证据。4.审计组对审计发现的问题进行分析和研究，与被审计单位进行沟通，听取意见，核实情况。（三）审计报告阶段1.审计组在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见和审计建议等内容。2.审计组将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当在规定时间内提出书面意见。3.审计组对被审计单位提出的意见进行研究和核实，对审计报告进行修改完善。4.审计机关对审计组提交的审计报告进行审议，出具审计机关的审计报告。审计报告应当报经本级政府行政首长批准后向社会公布。（四）审计处理阶段1.审计机关根据审计结果，依法作出审计决定，责令被审计单位限期整改。2.被审计单位应当按照审计决定的要求，认真整改存在的问题，并将整改情况书面报告审计机关。3.审计机关对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改工作落实到位。4.对审计发现的违法违规问题，依法追究有关单位和人员的责任。五、审计结果运用（一）为政府决策提供参考审计机关及时向政府报送审计结果报告，反映预算执行中的问题和情况，为政府调整财政政策、完善预算管理制度提供决策依据。（二）促进部门加强预算管理将审计结果通报给本级各部门（含直属单位），督促其加强预算管理，提高预算执行的严肃性和规范性。（三）强化财政资金监管根据审计发现的问题，完善财政资金管理制度，加强对财政资金的监管，防止财政资金流失和浪费。（四）推动政务公开通过公开审计结果，增强政府预算执行的透明度，保障公众知情权和监督权，促进政务公开。六、审计质量控制（一）建立健全审计质量控制制度制定审计质量控制准则和操作规程，明确审计工作各个环节的质量要求和责任。（二）加强审计过程管理对审计计划、审计实施、审计报告、审计处理等各个环节进行严格把关，确保审计工作质量。（三）强化审计人员培训定期