揭西县审计局审计制度

PAGE揭西县审计局审计制度一、总则（一）目的为了加强揭西县审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督作用，保障财政资金安全、有效使用，促进经济社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规，结合本县实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于揭西县审计局对本县各级政府部门、事业单位、国有企业以及其他依法应当接受审计的单位和项目的审计监督活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，作出恰当的审计结论。4.廉洁奉公原则：审计人员必须遵守职业道德规范，廉洁自律，保守审计秘密，不得利用职务之便谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机构设置揭西县审计局根据工作需要，设立相应的内设机构，包括办公室、财政审计股、行政事业审计股、固定资产投资审计股、经济责任审计股等，分别负责不同领域的审计工作。（二）人员配备审计局配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员，审计人员应当具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识，并通过国家统一的审计专业技术资格考试，取得相应的资格证书。（三）人员职责1.审计人员职责遵守法律法规和审计工作纪律，依法履行审计职责。按照审计计划和工作安排，实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和判断，提出审计意见和建议，撰写审计报告。保守审计秘密，妥善保管审计档案资料。参加审计业务培训和学习，不断提高业务水平和综合素质。2.审计组长职责负责审计项目的组织、协调和实施，制定审计工作方案，明确审计目标、范围、内容和方法。指导审计人员开展工作，审核审计工作底稿，对审计证据的充分性、适当性进行把关。组织讨论审计发现的问题，汇总审计意见和建议，撰写审计报告初稿，并对报告的真实性、准确性和完整性负责。协调解决审计过程中遇到的问题，及时向局领导汇报审计工作进展情况。3.审计部门负责人职责负责本部门审计工作的组织领导和管理，制定年度审计工作计划，合理安排审计资源。审核审计项目工作方案和审计报告，对重大审计事项进行研究和决策。组织审计人员业务培训和考核，提高审计人员业务素质和工作能力。加强与其他部门的沟通协调，推动审计工作顺利开展，及时向局领导汇报本部门工作情况。三、审计计划（一）计划制定依据审计计划应当根据国家法律法规和本县经济社会发展规划，结合上级审计机关工作要求和本县实际情况制定。同时，应当考虑县委、县政府中心工作以及社会关注的热点问题，确定审计重点领域和项目。（二）计划内容审计计划分为年度审计计划和项目审计计划。年度审计计划应当明确年度审计工作的总体目标、审计项目安排、时间进度和人员分工等内容。项目审计计划应当根据年度审计计划确定的项目，进一步细化审计目标、范围、内容、方法、步骤以及审计工作要求等。（三）计划编制与审批1.编制：各业务股室根据职责范围和工作重点，提出年度审计项目建议，经综合分析研究后，由办公室汇总编制年度审计计划草案。2.审批：年度审计计划草案报局领导班子会议审议通过后，报上级审计机关备案，并向社会公告。（四）计划调整年度审计计划一经确定，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整审计计划的，应当按照规定的程序进行审批，并及时向相关部门和单位通报。四、审计实施（一）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的性质、规模和复杂程度，选派具备相应专业知识和业务能力的审计人员组成审计组，并指定审计组长。2.编制审计工作方案：审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计工作方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤以及审计工作要求等。审计工作方案经审计部门负责人审核后，报局领导批准。3.送达审计通知书：审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计单位配合审计工作的要求等。（二）审计实施1.收集审计资料：审计组应当要求被审计单位按照审计通知书的要求，及时提供与审计项目有关的财务会计资料、业务资料和其他相关资料，并对所提供资料的真实性、完整性和合法性进行审查。2.审查会计凭证、账簿、报表等：审计人员应当对被审计单位的会计凭证、账簿、报表等进行详细审查，检查财务收支的真实性、合法性和效益性，核实资产、负债、所有者权益的真实性和完整性。3.调查了解内部控制制度：审计人员应当调查了解被审计单位的内部控制制度，评估内部控制的健全性和有效性，确定审计重点和方法。4.实施审计程序：审计人员应当通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等审计程序，获取充分、适当的审计证据，支持审计结论。5.编制审计工作底稿：审计人员应当及时编制审计工作底稿记录审计过程和结果。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。（三）审计记录审计人员应当对审计实施过程进行详细记录，包括审计程序的执行情况、审计证据的收集和分析、审计发现的问题及处理情况等。审计记录应当真实、准确、完整，能够反映审计工作的全过程。（四）审计证据1.证据种类：审计证据包括书面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据等。2.证据收集：审计人员应当按照审计工作方案和审计程序的要求，收集与审计事项相关的各种证据。收集的证据应当具有真实性、相关性和合法性。3.证据整理与分析：审计人员应当对收集的审计证据进行整理和分析，确保证据的充分性和适当性。对重要审计证据应当进行复核和验证。五、审计报告（一）审计报告撰写1.审计组撰写：审计组实施审计结束后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计方法、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.征求意见：审计组应当将审计报告初稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应当自接到审计报告初稿之日起十日内，将书面意见反馈审计组。审计组应当对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告初稿进行修改完善。3.审核与审定：审计报告经审计组组长审核后，报审计部门负责人审核。审计部门负责人审核后，报局领导审定。（二）审计报告内容1.基本情况：简要介绍被审计单位的基本情况，包括单位性质、职能职责、财务状况等。2.审计发现的问题：详细描述审计发现的问题，包括问题的事实、性质、金额以及对财务收支和其他方面的影响等。3.审计结论：根据审计发现的问题，作出客观公正的审计结论，明确问题的责任主体和责任性质。4.审计建议：针对审计发现的问题，提出切实可行的审计建议，帮助被审计单位加强管理，完善内部控制，提高资金使用效益。（三）审计结果公告审计局应当按照规定的程序和要求，对审计结果进行公告。审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计发现的主要问题、审计处理情况以及审计建议等内容。六、审计处理与处罚（一）审计处理1.责令改正：对审计发现的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当责令被审计单位限期改正。2.收缴应当上缴的款项：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关应当责令其将应当上缴的款项及时足额上缴国库或者财政专户。3.责令退还违法所得：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关应当责令其退还违法所得。4.冲转有关账目：对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关应当责令其冲转有关账目，调整有关会计报表。（二）审计处罚1.处罚种类：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可以依法给予警告、通报批评、罚款等处罚。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，审计机关可以依法给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等处分。2.处罚程序：审计机关实施审计处罚，应当按照《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规规定的程序进行。审计处罚决定书应当载明处罚的事实、理由、依据以及处罚的种类和幅度等内容，并告知被审计单位和有关人员依法享有的权利。（三）审计整改跟踪1.建立整改台账：审计机关应当建立审计整改跟踪台账，对被审计单位的整改情况进行详细记录，包括整改措施、整改期限、整改责任人以及整改结果等。2.督促整改落实：审计机关应当定期对被审计单位的整改情况进行督促检查，及时掌握整改工作进展情况。对整改不力的单位，应当下达整改通知书，责令其限期整改。3.整改结果报告：被审计单位应当在规定的期限内将整改结果书面报告审计机关。审计机关应当对整改结果进行审核，对整改到位的单位予以认可，对整改不到位的单位，应当继续督促其整改，直至达到整改要求。七、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应当及时整理审计档案资料，按照审计档案管理的要求，将审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定书、被审计单位反馈意见等资料进行分类、编号、装订成册。（二）档案保管审计档案应当妥善保管，建立专门的档案库房，配备必要的保管设备，确保档案的安全完整。审计档案的保管期限按照国家有关规定执行，一般分为永久、长期和短期三种。（三）档案查阅与利用1.查阅规定：审计机关内部人员查阅审计档案，应当填写查阅申请表，经档案管理部门负责人批准后，方可查阅。外部单位查阅审计档案，应当持单位介绍信