执行经济责任审计制度

PAGE执行经济责任审计制度一、总则（一）目的为加强公司经济管理，规范经济秩序，保障公司资产安全，客观、公正地评价公司领导人员履行经济责任情况，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际，制定本经济责任审计制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各级领导人员在任职期间及离职时的经济责任审计。（三）基本原则1.独立性原则：审计机构和审计人员应独立于被审计对象，保持客观公正的立场，不受其他部门或个人的干扰。2.客观性原则：审计工作应依据事实，以充分、适当的审计证据为基础，如实反映被审计对象的经济责任履行情况。3.全面性原则：审计内容应涵盖被审计对象任职期间的各项经济活动，包括财务收支、资产管理、内部控制等方面。4.重要性原则：根据被审计对象的职责范围和经济活动的重要程度，确定审计重点，合理分配审计资源。二、审计机构及人员（一）审计机构公司设立独立的审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。审计部门应配备与工作相适应的专业审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.制定审计计划：根据公司实际情况和管理需求，制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计时间等。2.实施审计工作：按照审计计划和审计程序，对被审计对象进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观、公正地评价被审计对象的经济责任履行情况，提出审计意见和建议。4.跟踪审计整改：对审计发现的问题进行跟踪，督促被审计对象及时整改，并检查整改效果。三、审计内容（一）财务收支审计1.审查财务报表的真实性、完整性和合规性：检查财务报表是否按照国家会计准则和公司财务制度编制，数据是否真实、准确，有无隐瞒或虚报收入、成本、利润等情况。2.审查财务收支的合法性和合规性：检查各项收入是否合法合规，有无截留、挪用、私设小金库等问题；各项支出是否符合公司财务制度和相关法律法规的规定，有无超标准、超范围支出，有无虚假报销等情况。3.审查资金使用的效益性：评估资金使用是否合理，是否达到预期的经济效益和社会效益，有无资金闲置或浪费等情况。（二）资产管理审计1.审查资产的真实性和完整性：核实资产的存在状况，检查资产账实是否相符，有无账外资产或资产流失等情况。2.审查资产的购置、处置和使用情况：检查资产购置是否按照规定程序进行，有无盲目采购、重复建设等问题；资产处置是否合规，有无低价转让、违规核销等情况；资产使用是否合理，有无闲置浪费、擅自出租出借等情况。3.审查资产的保值增值情况：评估资产在被审计对象任职期间的保值增值情况，分析影响资产保值增值的因素。（三）内部控制审计1.审查内部控制制度的健全性：检查公司是否建立健全了各项内部控制制度，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、资产管理等制度，制度是否覆盖公司经济活动的各个环节。2.审查内部控制制度的有效性：测试内部控制制度的执行情况，检查制度是否得到有效执行，有无失控或漏洞，是否能够有效防范风险。3.审查内部控制的自我评价情况：检查公司是否定期对内部控制制度进行自我评价，评价结果是否真实、准确，针对发现的问题是否及时采取了改进措施。（四）重大经济决策审计1.审查重大经济决策的程序合规性：检查重大经济决策是否按照规定的程序进行，有无未经充分论证、集体决策等情况。2.审查重大经济决策的科学性和合理性：评估重大经济决策是否符合公司发展战略和实际情况，是否能够带来预期的经济效益和社会效益，有无决策失误导致公司损失等情况。3.审查重大经济决策的执行情况：检查重大经济决策的执行情况，是否按照决策要求组织实施，有无执行不力、擅自变更决策等情况。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计对象：根据公司管理需要和领导人员任职情况，确定经济责任审计对象。2.组成审计组：根据审计工作需要，选派具有专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.开展审前调查：审计组对被审计对象及其所在部门的基本情况、财务状况、内部控制等进行调查了解，制定审计方案。4.下达审计通知书：审计组向被审计对象下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。（二）审计实施阶段1.收集审计资料：审计组要求被审计对象及其所在部门提供相关资料，包括财务报表、会计凭证、合同协议、内部控制制度等。2.进行审计测试：审计组通过审查会计凭证、账目、报表等资料，实地盘点资产，向有关人员询问、函证等方式，对被审计对象的经济责任履行情况进行审计测试。3.编制审计工作底稿：审计人员对审计测试过程和结果进行记录，编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题、证据及审计结论。4.与被审计对象沟通：审计组在审计过程中应与被审计对象进行沟通，听取其对审计事项的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组根据审计工作底稿撰写审计报告，审计报告应包括审计依据、审计范围、审计时间、被审计对象的基本情况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.征求意见：审计组将审计报告征求意见稿送达被审计对象及其所在部门，征求其意见。被审计对象应在规定时间内提出书面意见，审计组对意见进行分析和研究，必要时进行补充审计。3.出具正式审计报告：审计组根据被审计对象的反馈意见，对审计报告进行修改完善，出具正式审计报告，并报送公司领导和相关部门。（四）审计结果运用阶段1.公司领导批示：公司领导对审计报告作出批示，明确审计结果的运用方式和要求。2.审计整改：被审计对象及其所在部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，限期整改，并将整改情况书面报告公司审计部门。3.结果公开：根据公司规定，对审计结果进行适当公开，接受公司员工和社会监督。4.责任追究：对审计发现的违规违纪问题，按照公司有关规定追究相关人员的责任。五、审计报告（一）审计报告的内容1.引言：简要介绍审计的目的、范围、时间和依据。2.被审计对象基本情况：包括姓名、职务、任职期间等。3.审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的财务收支、资产管理、内部控制、重大经济决策等方面的问题。4.审计意见和建议：针对审计发现的问题，提出客观、公正的审计意见和建议，包括改进措施、加强管理等方面的建议。5.审计结论：对被审计对象的经济责任履行情况作出总体评价，明确其是否履行了应尽的经济责任。（二）审计报告的格式审计报告应采用规范的格式，包括标题、编号、主送单位、正文、附件、落款等部分。审计报告应语言简洁、逻辑清晰、内容完整，便于阅读和理解。六、审计档案管理（一）审计档案的内容审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计对象的反馈意见、审计整改情况等相关资料。（二）审计档案的整理和归档审计工作结束后，审计组应及时对审计档案进行整理和归档。审计档案应按照类别和时间顺序进行排列，编制目