执行审计调查制度

PAGE执行审计调查制度一、总则（一）目的为了加强公司/组织的内部管理，规范审计调查工作，确保公司/组织的财务状况真实、合法、有效，防范经营风险，维护公司/组织的正常运营秩序，依据国家相关法律法规及行业标准，制定本审计调查制度。（二）适用范围本制度适用于公司/组织内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司。（三）基本原则1.独立性原则：审计调查部门应独立于被审计调查对象，不受其他部门或个人的干涉，确保审计调查工作的客观性和公正性。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和行业标准为准绳，如实反映审计调查中发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则：涵盖公司/组织经营活动的各个方面，包括财务收支、内部控制、经济责任等，确保审计调查的全面性和完整性。4.重要性原则：根据问题的性质、金额大小、影响程度等因素，确定审计调查的重点，合理分配审计资源，提高审计调查效率。5.及时性原则：及时开展审计调查工作，对发现的问题及时进行处理和反馈，避免问题积累和扩大。二、审计调查机构及人员（一）审计调查部门设置公司/组织设立独立的审计调查部门，负责组织实施内部审计调查工作。审计调查部门应配备与工作任务相适应的专业人员，包括审计师、会计师、经济师等。（二）审计调查人员职责1.制定审计调查计划：根据公司/组织的战略目标、经营状况和风险状况，制定年度审计调查计划，明确审计调查的范围、内容、重点和时间安排。2.实施审计调查工作：按照审计调查计划，运用适当的审计调查方法，收集审计证据，进行审计分析和评价，形成审计调查结论。3.撰写审计调查报告：根据审计调查结果，撰写审计调查报告，客观、公正地反映审计调查中发现的问题，并提出相应的审计建议。4.跟踪审计建议落实情况：对审计建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效执行，问题得到妥善解决。5.协助公司/组织进行风险管理：参与公司/组织的风险管理工作，提供有关风险管理的审计建议和意见，协助识别、评估和应对风险。6.开展专项审计调查：根据公司/组织的需要，开展专项审计调查，如经济责任审计、内部控制审计、财务收支审计等，为公司/组织的决策提供依据。7.培训和指导内部审计调查人员：对公司/组织内部的审计调查人员进行培训和指导，提高其业务水平和工作能力。（三）审计调查人员职业道德规范1.遵守法律法规：严格遵守国家法律法规和公司/组织的规章制度，依法履行审计调查职责。2.保持独立性：在审计调查过程中，保持独立、客观、公正的态度，不受任何利益关系的影响。3.保守秘密：对审计调查中知悉的公司/组织商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。4.诚实守信：诚实守信，如实反映审计调查情况，不得隐瞒或歪曲事实。5.廉洁自律：廉洁奉公，不得接受被审计调查对象的贿赂、礼品或其他利益，不得利用职务之便谋取私利。三、审计调查范围与内容（一）财务收支审计1.审查公司/组织的财务收支是否真实、合法、合规，是否符合国家财经法规和公司/组织内部财务管理制度的规定。2.检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务数据是否准确、完整。3.审查各项收入的确认是否及时、足额，是否存在截留、隐瞒、转移收入等问题。4.检查各项支出的审批程序是否合规，支出是否合理、必要，是否存在浪费、滥用资金等问题。5.审查资产、负债、所有者权益的真实性、完整性和准确性，是否存在资产不实、负债不实等问题。(二)内部控制审计1.评估公司/组织内部控制制度的健全性和有效性，检查内部控制制度是否覆盖公司/组织经营活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效执行，是否存在有章不循、违规操作等问题。3.对内部控制的关键环节进行测试，如采购与付款、销售与收款、货币资金管理等，评估内部控制的风险防范能力。4.提出改进内部控制制度的建议，帮助公司/组织完善内部控制体系，提高内部控制水平。(三)经济责任审计1.对公司/组织内部各部门负责人、分支机构负责人以及全资、控股子公司负责人进行经济责任审计，审查其任期内的经济责任履行情况。2.审查任期内的财务收支、资产负债、经营成果等情况，评价其经营业绩和财务状况。3.检查任期内的内部控制制度建设和执行情况，评估其管理水平和风险防范能力。4.审查任期内的重大经济决策情况，评价其决策的科学性、合理性和效益性。5.对任期内的违规违纪问题进行审计，明确责任，提出处理建议。(四)专项审计调查1.根据公司/组织的需要，开展专项审计调查，如对重大投资项目、重大采购项目、重大资产处置项目等进行审计调查。2.审查专项项目的立项、审批、实施、验收等环节是否合规，资金使用是否合理、有效。3.评估专项项目的经济效益和社会效益，提出改进建议，促进项目的顺利实施。4.对公司/组织内部的其他特定事项进行审计调查，如对某项费用的合理性进行审计调查、对某个部门的工作效率进行审计调查等。四、审计调查程序（一）审计调查准备阶段1.确定审计调查项目：根据公司/组织的战略目标、经营状况和风险状况，结合内部审计调查计划，确定审计调查项目。2.组成审计调查组：根据审计调查项目的需要，组建审计调查组，明确审计调查组成员的职责分工。3.制定审计调查方案：审计调查组应制定详细的审计调查方案，明确审计调查的目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。4.收集审计调查资料：审计调查组应收集与审计调查项目相关的资料，如财务报表、会计凭证、内部控制制度、业务合同等，为审计调查工作提供依据。（二）审计调查实施阶段1.进驻被审计调查单位：审计调查组进驻被审计调查单位，向被审计调查单位送达审计通知书，告知审计调查的目的、范围、内容和时间安排等。2.开展审计调查工作：审计调查组按照审计调查方案，运用适当的审计调查方法，如审阅法、核对法、盘点法、函证法等，收集审计证据，进行审计分析和评价。3.编制审计工作底稿：审计调查组应及时编制审计工作底稿，记录审计调查过程中发现的问题、收集的审计证据以及审计分析和评价的结果等。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计调查的全过程。4.与被审计调查单位沟通：审计调查组在审计调查过程中，应与被审计调查单位保持沟通与交流，及时了解被审计调查单位的情况，听取被审计调查单位的意见和建议。对审计调查中发现的问题，应与被审计调查单位进行核实和确认，取得一致意见。（三）审计调查报告阶段1.撰写审计调查报告：审计调查组根据审计调查结果，撰写审计调查报告。审计调查报告应包括审计调查的基本情况、审计调查发现的问题、审计调查结论和审计建议等内容。审计调查报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，逻辑严谨。2.征求被审计调查单位意见：审计调查报告初稿形成后，应征求被审计调查单位的意见。被审计调查单位应在规定的时间内反馈意见，审计调查组应对被审计调查单位的意见进行认真研究和分析，对审计调查报告进行修改和完善。3.提交审计调查报告：审计调查组将经修改完善后的审计调查报告提交给审计调查部门负责人审核。审计调查部门负责人审核后，报公司/组织管理层审批。4.审计调查结果通报：审计调查报告经公司/组织管理层审批后，应及时向公司/组织内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司通报审计调查结果，对审计调查中发现的问题进行公开披露，接受公司/组织内部的监督。（四）审计调查后续跟踪阶段1.制定后续跟踪计划：审计调查部门应根据审计调查报告中提出的审计建议，制定后续跟踪计划，明确后续跟踪的目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。2.实施后续跟踪工作：审计调查部门按照后续跟踪计划，对审计建议的落实情况进行跟踪检查。通过查阅相关资料、实地走访、召开座谈会等方式，了解被审计调查单位对审计建议的执行情况，检查问题是否得到妥善解决。3.撰写后续跟踪报告：审计调查部门应及时撰写后续跟踪报告，总结后续跟踪工作的情况，评价审计建议的落实效果。对未按要求落实审计建议的单位，应提出进一步的整改要求，督促其限期整改。4.建立审计调查档案：审计调查部门应建立审计调查档案，将审计调查过程中形成的各种资料，如审计通知书、审计调查方案、审计工作底稿、审计调查报告、后续跟踪报告等，进行整理归档，妥善保管。审计调查档案应按照规定的期限进行保存，以备查阅。五、审计调查结果处理（一）审计建议采纳1.被审计调查单位应认真研究审计调查报告中提出的审计建议，根据实际情况制定整改措施，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计调查部门。2.审计调查部门应对被审计调查单位的整改情况进行跟踪检查，对整改措施落实到位、问题得到有效解决的单位，予以认可；对整改不力、问题仍然存在的单位，应责令其继续整改，并视情节轻重给予相应的处罚。3.公司/组织管理层应根据审计调查结果，对涉及公司/组织重大决策、重要管理事项等方面的审计建议，进行研究和决策，将审计建议转化为公司/组织的管理制度和决策依据，促进公司/组织管理水平的提高。（二）违规违纪问题处理1.对审计调查中发现的违规违纪问题，审计调查部门应按照国家法律法规和公司/组织内部规章制度的规定，提出处理意见和建议。2.公司/组织管理层应根据审计调查部门提出的处理意见和建议，对违规违纪行为进行严肃处理。对涉及违法犯罪行为的，应及时移送司法机关依法处理。3.对违规违纪问题的处理结果，应及时向公司/组织内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司通报，以起到警示作用，防止类似问题再次发生。（三）责任追究1.对审计调查中发现的因工作失误、失职、渎职等原因导致公司/组织利益受损的行为，应按照公司/组织内部责任追究制度的规定，追究相关人员的责任。2.责任追究应根据问题的性质、情节轻重、造成的损失大小等因素，确定责任追究的方式和程度。责任追究方式包括批评