政府审计管理制度

PAGE政府审计管理制度一、总则（一）目的本制度旨在规范政府审计工作，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，提高财政资金使用效益，加强对政府部门及所属单位经济活动的监督，维护财经纪律，促进廉政建设，保障国家经济社会健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级政府审计机关对本级政府各部门、各直属机构、各事业单位以及其他依法应当接受审计的单位（以下统称审计对象）的审计监督活动。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关依照国家法律法规和本制度规定的职责、权限和程序开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员与被审计对象有利害关系的，应当回避。3.客观公正原则审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价审计对象的经济活动，如实反映审计发现的问题。4.全面审计原则审计机关应对审计对象的财政财务收支、经济活动及其内部控制进行全面审计，涵盖预算执行、资金使用、资产管理、项目建设等各个方面。5.突出重点原则在全面审计的基础上，审计机关应根据不同时期的经济社会发展重点和审计工作目标，突出对重点领域、重点部门、重点资金和重点项目的审计监督。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级政府应设立独立的审计机关，审计机关根据工作需要，可以在其审计管辖范围内派出审计特派员办事处或审计组。审计机关的内部机构设置应根据职责分工合理配置，确保审计工作的有效开展。（二）审计人员配备审计机关应配备具备相应专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备审计、会计、财务、法律等相关专业背景，并通过国家统一的审计专业技术资格考试或具备相应的专业职务任职资格。审计机关应加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）审计人员职责与权限1.职责遵守法律法规和审计工作纪律，依法履行审计职责。编制审计工作方案和审计实施方案，组织实施审计工作。收集、审查和评价审计证据，作出审计结论和提出审计建议。撰写审计报告，对审计工作底稿进行整理和归档。跟踪审计建议的落实情况，督促被审计对象整改存在的问题。2.权限要求被审计对象提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务文件、合同协议等，并有权检查其会计凭证、账簿、报表以及其他有关资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得相关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计对象正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法予以处理处罚；对依法应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。三、审计计划与实施（一）审计计划制定1.年度审计项目计划审计机关应根据国家经济社会发展规划、年度工作重点以及审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应报经本级政府行政首长批准后实施，并报上一级审计机关备案。2.审计项目计划调整年度审计项目计划一经确定，不得随意调整。如遇特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序报经批准。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目计划，审计机关应选派具备相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责组织审计组实施审计工作。2.编制审计工作方案审计组应根据审计项目的特点和要求，编制审计工作方案。审计工作方案应明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤以及人员分工等事项。3.送达审计通知书审计组应在实施审计三日前，向被审计对象送达审计通知书。审计通知书应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间以及对被审计对象的要求等事项。（三）审计实施1.审查资料与调查取证审计人员应按照审计工作方案和审计实施方案的要求，对被审计对象的会计凭证及相关资料进行审查，收集审计证据。必要时，审计人员可以向有关单位和个人进行调查取证，取得相关证明材料。2.编制审计工作底稿审计人员应及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。3.审计组讨论与沟通审计组应定期召开审计组会议，讨论审计工作进展情况，分析审计发现的问题，研究审计处理意见。审计组在审计过程中发现的重大问题或需要与被审计对象沟通的事项，应及时向审计机关汇报。4.审计报告征求意见审计组实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论以及审计建议等事项。审计报告征求意见稿应送达被审计对象征求意见，被审计对象应在规定的期限内提出书面意见。审计组应对被审计对象提出的意见进行认真研究，必要时进行核实和修改。四、审计报告与处理（一）审计报告出具审计组应根据审计报告征求意见情况，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报经审计机关负责人审核批准后出具。审计机关应将审计报告送达被审计对象和有关单位，并向社会公告审计结果。（二）审计决定下达审计机关根据审计报告，对被审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应包括审计处理决定和审计处罚决定，并明确被审计对象的整改期限和要求。审计决定应送达被审计对象执行，并抄送有关部门和单位。（三）审计意见落实跟踪审计机关应建立审计意见落实跟踪机制，督促被审计对象按照审计决定的要求进行整改。被审计对象应在规定的期限内将整改情况书面报告审计机关。审计机关应对被审计对象的整改情况进行检查和评估，对整改不到位的，应责令其继续整改，并依法追究相关责任人员的责任。（四）审计结果运用审计机关应加强与有关部门和单位的沟通协作，建立审计结果共享和运用机制。有关部门和单位应将审计结果作为预算安排、项目审批、资金分配、干部考核等工作的重要参考依据，充分发挥审计监督的作用。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应建立健全审计质量控制体系，明确审计工作各环节的质量控制标准和要求，确保审计工作质量。审计质量控制体系应包括审计计划、审计实施、审计报告、审计处理、审计档案管理等各个方面。（二）审计质量监督检查审计机关应定期对审计项目质量进行监督检查，检查内容包括审计工作程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计结论的准确性和可靠性、审计处理处罚的合法性和合理性等。对发现的质量问题，应及时进行整改，并追究相关人员的责任。（三）审计项目质量考核评价审计机关应建立审计项目质量考核评价制度，对审计项目质量进行量化考核评价。审计项目质量考核评价结果应作为审计人员业绩考核、评先评优、职务晋升等的重要依据。六、审计档案管理（一）档案整理与归档审计项目结束后，审计组应及时对审计工作中形成的各种资料进行整理和归档，建立审计档案。审计档案应包括审计通知书、审计工作方案、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计对象的整改情况报告等资料。（二）档案保管与利用审计机关应指定专人负责审计档案的保管，确保审计档案的安全和完整。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。审计机关应建立审计档案查阅制度，严格控制审计档案的查阅范围和程序，确保审计档案的保密性。七、责任追究与奖励（一）责任追究1.被审计对象责任被审计对象违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法予以处理处罚；对依法应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。2.审计人员责任审计人员在审计工作中违反法律法规和审计工作纪律，造成审计工作失误或不良影响的，由审计机关依法给予批评教育、警告、