我国法律审计制度

PAGE我国法律审计制度一、总则（一）目的我国法律审计制度旨在规范审计行为，确保审计工作的独立性、客观性和公正性，保障审计结果的真实性和可靠性，为维护国家法律法规的有效执行、保障经济秩序的健康运行提供有力支持。通过对各类经济活动、财务收支等进行审计监督，及时发现和纠正违法违规行为，防范经济风险，促进资源的合理配置和有效利用，推动法治社会建设。（二）适用范围本制度适用于我国境内各类依法设立的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他组织的审计活动。包括但不限于财政财务收支审计、经济效益审计、经济责任审计、专项审计调查等。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计单位，不受其他部门、单位和个人的干涉，依法独立行使审计监督权。2.客观性原则审计人员应基于客观事实，以法律法规、审计准则和相关标准为依据，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.公正性原则审计工作应遵循公正、公平的原则，对待被审计单位一视同仁，保障各方合法权益，确保审计结果的公正性和公信力。4.合法性原则审计活动必须严格遵守国家法律法规，依法开展审计工作，审计程序、审计方法和审计结果都应符合法律规定。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.国家审计机关国家设立审计署，在国务院总理领导下，主管全国的审计工作。审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向国务院总理提出审计结果报告。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作，对本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作。2.内部审计机构各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下，对本部门、本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督，独立行使内部审计监督权，对本部门、本单位主要负责人负责并报告工作。3.社会审计组织依法设立并承办注册会计师业务的会计师事务所是社会审计组织。注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。会计师事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。（二）审计人员资格与管理1.资格要求审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。国家审计机关的审计人员应当通过国家统一组织的考试，取得相应的资格证书。内部审计人员应当具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，并经过必要的培训。社会审计组织的注册会计师应当通过注册会计师全国统一考试，取得注册会计师证书。2.职业道德审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，保守秘密。不得利用职务之便谋取私利，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。3.培训与继续教育审计机构应当定期组织审计人员参加培训和继续教育，不断提高审计人员的业务水平和综合素质。培训内容包括法律法规、审计准则、专业知识和技能等方面。三、审计程序（一）审计计划1.年度审计计划国家审计机关应当根据国家经济社会发展目标和审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。内部审计机构应当根据本部门、本单位的工作目标和实际情况，制定年度审计工作计划，报本部门、本单位主要负责人批准后实施。社会审计组织应当根据业务承接情况和自身发展需要，制定年度审计业务计划。2.项目审计计划审计组应当根据年度审计项目计划和审计实施方案，编制项目审计计划。项目审计计划应当明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。（二）审计实施1.审计通知书审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括被审计单位名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容。内部审计机构应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。社会审计组织应当在接受委托后，与委托人签订审计业务约定书，并向被审计单位送达审计通知书。2.审计取证审计人员应当通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计取证。审计人员取得的审计证据，应当具有适当性、相关性和充分性。审计人员应当对审计证据进行分类、整理和分析，形成审计工作底稿。3.审计记录审计人员应当对审计过程和审计结果进行记录。审计记录包括审计工作底稿、审计日记等。审计工作底稿应当详细记录审计事项的名称、内容、审计程序、审计证据、审计结论等。审计日记应当记录审计人员每天的工作内容、工作进展和发现的问题等。（三）审计报告1.审计组报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计组应当将审计组的审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内提出书面意见；十日内未提出书面意见的，视同无异议。2.审计机关审计报告审计机关应当对审计组的审计报告进行审议，根据审议情况提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关的审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计处理处罚决定、审计建议等内容。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关单位。审计决定自送达之日起生效。3.内部审计报告内部审计机构应当在审计结束后，向本部门、本单位主要负责人提出内部审计报告。内部审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。内部审计机构应当将内部审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到内部审计报告之日起十日内提出书面意见；十日内未提出书面意见的，视同无异议。内部审计机构应当根据被审计单位的意见，对内部审计报告进行修改，报本部门、本单位主要负责人批准后实施。4.社会审计报告社会审计组织应当在审计业务完成后，向委托人出具审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章。社会审计组织应当将审计报告送达委托人，并按照法律法规的规定和审计业务约定书的约定，向其他有关单位和个人提供审计报告。（四）审计决定与执行1.审计决定审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，应当作出审计决定。审计决定应当包括处理、处罚的依据、内容、履行期限等。审计机关应当将审计决定送达被审计单位和有关单位。被审计单位应当按照审计决定的要求执行。2.审计决定执行被审计单位应当自审计决定送达之日起六十日内，将审计决定执行情况书面报告审计机关；审计机关应当检查审计决定的执行情况。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令其执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。四、审计监督与责任（一）审计监督1.国家审计机关监督国家审计机关依法对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照本法规定应当接受审计监督的财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。国家审计机关有权对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产进行检查。2.内部审计监督内部审计机构应当对本部门、本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动及其内部控制进行审计监督。内部审计机构有权对被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产进行检查。内部审计机构应当定期向本部门、本单位主要负责人报告内部审计工作情况。3.社会审计监督社会审计组织依法对委托单位的财务收支、经济活动及其内部控制进行审计鉴证，并发表审计意见。社会审计组织应当按照法律法规的规定和审计业务约定书的约定，对审计工作质量负责。社会审计组织应当接受审计机关的监督检查。（二）法律责任1.被审计单位责任被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令改正，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.审计人员责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。3.社会审计组织责任社会审计组织违反法律法规的规定和审计业务约定书的约定