我国审计监督制度

PAGE我国审计监督制度一、总则（一）目的我国审计监督制度旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。通过对国家财政收支、财务收支以及其他经济活动的审计监督，确保各类资金的合规使用，防止违法违规行为，为国家治理体系和治理能力现代化提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于各级政府部门、国有企事业单位、国有金融机构以及其他依法应当接受审计监督的单位。涵盖了财政预算执行情况、专项资金使用、重大投资项目、领导干部经济责任等多个领域的审计监督工作。（三）基本原则1.依法审计原则审计机关必须依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。严格遵循国家审计准则，规范审计行为，保证审计结果的真实性和可靠性。2.独立审计原则审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员独立开展审计工作，保持客观公正的立场，确保审计监督的独立性和公正性。3.客观公正原则以事实为依据，以法律法规为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价和处理。如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议，维护各方合法权益。4.全面审计原则对被审计单位的财政收支、财务收支以及相关经济活动进行全面审计，涵盖各个环节和方面，不留审计死角，确保审计监督的完整性。二、审计机关及其职责（一）审计机关的设置我国设立了国家审计机关以及地方各级审计机关，形成了完整的审计监督体系。国家审计机关对全国审计工作进行统一领导，地方各级审计机关在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）职责范围1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。检查财政预算编制的合理性、执行的合规性，揭示财政资金管理中存在的问题，促进财政资金合理配置和有效使用。2.财务收支审计对国家机关、企事业单位、国有金融机构等的财务收支进行审计。审查财务报表的真实性、合法性，检查财务收支是否符合财务制度和财经纪律，防止财务造假和违规收支行为。3.经济责任审计对领导干部任职期间所在部门、单位财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。评价领导干部经济责任履行情况，为干部考核、任用提供重要依据，促进领导干部依法履职、廉洁从政。4.专项资金审计对政府设立的用于特定项目、特定领域的专项资金进行审计。如扶贫资金、社保资金、环保专项资金等，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益，防止专项资金被挪用、截留等情况发生。5.固定资产投资审计对国家建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。审查项目投资的真实性、合法性和效益性，检查项目建设程序是否合规，工程造价是否合理，促进节约投资，提高项目质量。6.企业审计对国有企业、国有控股企业的资产、负债、损益进行审计监督。维护国有资产安全完整，促进企业加强财务管理，提高经济效益，推动国有企业改革和发展。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务报告，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）制止权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。（五）建议权审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，并可以提出改进建议。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，审计机关可以提出处理、处罚建议。（六）处理处罚权对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，审计机关可以依法作出处理处罚决定，包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、依法给予处罚等。四、审计程序（一）审计计划审计机关根据国家法律法规、政策要求以及经济社会发展需要，制定年度审计项目计划。审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计实施时间等内容。同时，要合理安排审计资源，确保审计工作有序开展。（二）审计实施1.组成审计组审计机关根据审计项目计划，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组。审计组实行组长负责制，组长负责组织实施审计工作，并对审计工作质量负责。2.送达审计通知书审计组在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当载明审计机关名称、被审计单位名称、审计项目名称、审计范围、审计时间以及需要被审计单位提供的资料等事项。3.开展审计工作审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，获取审计证据，形成审计工作底稿。审计人员应当客观、公正、实事求是地记录审计过程和结果，并对审计证据的真实性、合法性和相关性负责。4.审计报告征求意见审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括审计依据、实施的审计程序、审计发现的问题、审计评价意见以及处理处罚建议等内容。审计机关在出具审计报告前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组或者审计机关。（三）审计报告审定审计机关对审计组提交的审计报告进行审定。审定内容包括审计报告的真实性、合法性、完整性以及审计处理处罚建议的合理性等。审计机关根据审定后的审计报告，出具审计决定书、审计移送处理书等审计结论性文书。（四）审计结果公告审计机关可以根据需要，将审计结果向社会公告。审计结果公告应当客观、公正、真实，不得隐瞒或者遗漏审计发现的问题。公告内容应当包括被审计单位名称、审计项目名称、审计内容、审计发现的问题以及审计处理处罚情况等。（五）审计整改跟踪审计机关应当建立健全审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查。被审计单位应当按照审计机关的要求，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告审计机关。审计机关对整改不到位的单位，应当督促其继续整改，并可以依法采取进一步措施。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、方法和程序。制定审计业务操作规程、审计质量考核办法等制度，确保审计工作全过程符合质量控制要求。（二）审计人员管理加强对审计人员的职业道德教育和业务培训，提高审计人员的专业素质和业务能力。建立审计人员考核评价机制，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量。（三）审计项目质量检查定期开展审计项目质量检查，对审计项目的实施过程、审计报告质量等进行检查。发现问题及时督促整改，对违反审计质量控制制度的行为，依法依规追究责任。（四）审计业务档案管理规范审计业务档案管理，确保审计档案资料的完整性、准确性和规范性。审计业务档案应当按照规定的类别、内容和格式进行整理、归档，便于查阅和利用。六、法律责任（一）被审计单位的法律责任被审计单位违反国家规定拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，以及采取其他纠正措施，并可以依法给予处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员的法律责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。（三）对有关单位和个人的法律责任报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成