建筑企业财务审计制度

PAGE建筑企业财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范建筑企业财务审计工作，加强财务管理和监督，确保财务信息真实、准确、完整，维护企业合法权益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本建筑企业及其所属各部门、分支机构和子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》以及国家有关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：财务审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性、公正性。2.合法性原则：财务审计工作应严格按照国家法律法规和行业标准进行，确保审计结果合法有效。3.全面性原则：财务审计应涵盖企业财务活动的全过程，包括财务收支、资产负债、成本费用、利润分配等各个方面。4.重要性原则：根据企业财务活动的重要程度和风险程度，确定审计重点，合理分配审计资源，提高审计效率。5.客观性原则：审计人员应如实反映审计情况，不得隐瞒或歪曲事实，确保审计结论客观公正。二、审计机构与人员（一）审计机构设置本企业设立独立的财务审计部门，负责组织和实施企业的财务审计工作。审计部门应配备与审计工作相适应的专业人员，包括审计经理、审计专员等。（二）审计人员职责1.审计经理职责负责制定和完善企业财务审计制度和流程；组织实施年度财务审计计划，合理安排审计人员和审计任务；审核审计报告，对审计发现的问题提出处理意见和建议；协调与其他部门的关系，保障审计工作顺利开展；定期向上级领导汇报审计工作情况。2.审计专员职责根据审计计划，具体实施财务审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿；对审计发现的问题进行初步分析，提出整改建议；协助审计经理撰写审计报告；完成领导交办的其他审计任务。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公。2.审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不得与被审计单位或个人存在利益关系，不得接受被审计单位或个人的贿赂、回扣等不正当利益。3.审计人员应保守审计工作中知悉的企业商业秘密和财务信息，不得泄露给无关人员。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查企业各项收入的真实性、合法性和完整性，包括工程价款收入、其他业务收入、营业外收入等。2.审查企业各项支出的合理性、合规性和效益性，包括工程成本支出、管理费用、销售费用、财务费用等。3.检查财务收支的账务处理是否正确，是否符合财务会计准则和相关制度的规定。（二）资产负债审计1.审查企业货币资金的真实性、完整性和安全性，包括现金、银行存款、其他货币资金等。2.审查企业应收款项的真实性、准确性和可收回性，包括应收账款、应收票据、预付账款等。3.审查企业存货的真实性、准确性和计价方法的合理性，包括原材料、库存商品、周转材料等。4.审查企业固定资产的真实性、完整性和折旧计提的合理性，包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等。5.审查企业无形资产的真实性、完整性和摊销方法的合理性，包括土地使用权、专利权、商标权等。6.审查企业负债的真实性、完整性和偿债能力，包括短期借款、应付账款、应付票据等等。（三）成本费用审计1.审查企业成本费用核算的准确性和合规性，包括工程成本核算、期间费用核算等。2.审查企业成本费用控制制度的执行情况，是否存在成本费用超支、浪费等问题。3.分析企业成本费用结构的合理性，提出优化成本费用的建议。（四）利润分配审计1.审查企业利润计算的准确性和合规性，包括营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等的核算是否正确。2.审查企业利润分配政策的执行情况，是否按照公司章程和相关规定进行利润分配。3.检查企业利润分配的账务处理是否正确，是否符合财务会计准则和相关制度的规定。（五）内部控制审计1.审查企业内部控制制度的健全性和有效性，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、工程项目管理制度等。2.检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制缺陷和风险。3.对内部控制存在的问题提出改进建议，促进企业完善内部控制体系。四、审计程序与方法（一）审计准备阶段1.制定审计计划：根据企业年度经营目标和财务状况，结合内部管理需要，制定年度财务审计计划，明确审计目标、范围、内容、重点和时间安排。2.组成审计组：根据审计任务的需要，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。3.下达审计通知书：审计组在实施审计前，应向被审计单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间和要求等事项。4.收集审计资料：审计人员应要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、合同协议、文件资料等。（二）审计实施阶段1.审查会计资料：审计人员应按照审计计划和审计方案的要求，对被审计单位的会计资料进行审查，包括会计凭证、会计账簿、财务报表等。2.核实资产负债：审计人员应通过盘点、函证、查询等方法，核实被审计单位的资产负债情况，确保资产负债的真实性和准确性。3.检查内部控制：审计人员应通过询问、观察、检查、测试等方法，检查被审计单位内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性。4.收集审计证据：审计人员应在审计过程中收集充分、适当的审计证据，证明审计事项的真实性、合法性和效益性。审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等。5.编制审计工作底稿：审计人员应将审计过程中收集的审计证据、审计记录、审计分析等资料整理编制成审计工作底稿，作为审计报告的依据。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组在完成审计实施阶段的工作后，应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位的意见进行认真研究和分析。3.出具审计报告：审计组根据被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善后，出具正式审计报告。审计报告应经审计部门负责人审核后，报企业领导审批。（四）后续跟踪阶段1.督促整改：企业领导批准审计报告后，审计部门应将审计报告送达被审计单位，并督促被审计单位对审计发现的问题进行整改。被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告审计部门。2.检查整改效果：审计部门应定期对被审计单位的整改情况进行检查，核实整改措施的落实情况和整改效果。对整改不力的单位，应责令其继续整改，并追究相关人员的责任。3.总结经验教训：审计部门应定期对财务审计工作进行总结，分析审计发现的问题，总结经验教训，提出改进措施和建议，不断完善企业财务审计制度和流程。五、审计报告与档案管理（一）审计报告1.审计报告应内容完整、表述清晰、结论明确、建议可行，能够准确反映审计工作的情况和结果。2.审计报告应包括标题、收件人、引言段、审计范围段、审计发现的问题段、审计结论段、审计建议段、附件等内容。3.审计报告应由审计部门负责人审核后，报企业领导审批。经审批后的审计报告应及时送达被审计单位和相关部门。（二）审计档案管理1.审计部门应建立健全审计档案管理制度，对审计工作中形成的各种文件、资料、记录等进行分类整理、归档保管。2.审计档案应包括审计计划、审计通知书、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位的反馈意见、整改情况报告等。3.审计档案应按照年度、项目进行分类编号，便于查阅和管理。审计档案的保管期限应按照国家有关规定执行。4.审计人员查阅审计档案时，应经审计部门负责人批准，并办理相关手续。查阅审计档案时，不得擅自涂改、销毁、转借审计档案。六、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果与被审计单位及其负责人的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，扣减相应的绩效