建立审计责任追究制度

PAGE建立审计责任追究制度一、总则（一）目的为了加强公司内部管理，规范审计工作行为，明确审计责任，提高审计质量，防范审计风险，确保公司资产安全、财务信息真实可靠，特制定本审计责任追究制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部审计机构及其工作人员，以及参与公司审计工作的其他相关人员。（三）基本原则1.依法依规原则：审计责任追究应严格依据国家法律法规、公司内部规章制度以及相关行业标准进行。2.客观公正原则：以事实为依据，对审计人员的责任认定和追究应做到客观、公正，确保责任追究结果公平合理。3.责任与处罚相适应原则：根据审计人员的过错程度、造成的损失大小等因素，给予相应的责任追究，做到责罚相当。4.教育与惩戒相结合原则：通过责任追究，达到教育审计人员、规范审计行为的目的，同时注重对审计人员的培训和指导，提高其业务水平和责任意识。二、审计责任界定（一）审计人员的职责1.遵守职业道德：审计人员应遵守审计职业道德规范，保持独立性、客观性和公正性，诚实守信，勤勉尽责。2.执行审计程序：按照审计计划和审计准则的要求，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论和审计意见。3.编制审计工作底稿：及时、准确地编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，确保审计工作底稿的完整性、真实性和可追溯性。4.出具审计报告：根据审计结果，客观、公正地出具审计报告，对审计发现的问题提出明确的审计意见和建议，并对审计报告的真实性、准确性负责。5.保守审计秘密：对在审计工作中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。（二）审计责任的分类1.行政责任：包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。2.经济责任：要求审计人员对因其过错给公司造成的经济损失承担相应的赔偿责任。3.刑事责任：对于审计人员的严重违法行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任。（三）审计责任的认定情形1.未履行审计职责未按照审计计划实施审计程序，导致重要审计事项未得到充分审查。对审计发现的问题未进行深入调查核实，敷衍了事，未能揭示重大风险。未及时完成审计工作，影响公司正常决策和业务开展。2.审计证据不充分或虚假审计证据收集不全面、不真实，不足以支持审计结论。伪造、篡改审计证据，故意隐瞒重要事实。3.审计报告不实审计报告内容虚假，存在重大遗漏或误导性陈述。未对审计发现的问题进行准确分析和定性，提出的审计意见和建议不恰当。4.违反审计工作纪律泄露审计工作秘密，给公司造成不良影响或经济损失。接受被审计单位的贿赂、回扣或其他不正当利益，影响审计独立性。与被审计单位串通舞弊，故意隐瞒审计发现的问题。三、审计责任追究程序（一）线索发现与受理1.公司内部任何部门或个人发现审计人员存在可能需要追究责任的行为线索，应及时向公司审计委员会或内部审计机构报告。2.审计委员会或内部审计机构收到报告后，对线索进行初步审查，判断是否属于审计责任追究的范围。如属于范围，予以受理，并登记备案。（二）调查与核实1.成立专门的调查小组，负责对审计责任问题进行调查核实。调查小组应由审计委员会成员、内部审计机构人员以及相关专业人员组成，确保调查的独立性和专业性。2.调查小组通过查阅审计工作底稿、询问相关人员、收集证据等方式，对审计责任问题进行全面、深入的调查。在调查过程中，应充分听取被调查审计人员的陈述和申辩。3.调查结束后，调查小组应形成书面调查报告，详细说明审计责任问题的事实经过、调查结果、责任认定依据以及处理建议。（三）责任认定与审批1.审计委员会根据调查小组的调查报告，对审计责任进行认定。在认定过程中，应充分考虑审计人员的过错程度、造成的损失大小、主观故意性等因素。2.对于认定的审计责任，审计委员会应按照公司内部审批程序进行审批。审批通过后，下达责任追究决定书。（四）通知与申辩1.将责任追究决定书送达被追究责任的审计人员，告知其责任认定结果、处罚措施以及享有的权利。2.被追究责任的审计人员有权在接到责任追究决定书之日起[X]个工作日内，向审计委员会提出书面申辩意见。审计委员会应认真听取申辩意见，并进行复核。（五）执行与监督1.责任追究决定书一经下达，相关部门应立即按照决定书的要求执行处罚措施，确保责任追究落实到位。2.内部审计机构负责对责任追究制度的执行情况进行监督检查，定期对责任追究案例进行总结分析，评估制度的有效性，及时发现问题并提出改进建议。四、处罚措施（一）行政处分1.警告：适用于情节较轻、未造成严重后果的审计责任问题。给予警告处分的同时，要求审计人员作出书面检讨，提出整改措施。2.记过：对于存在一定过错，但尚未对公司造成重大损失的审计责任行为。记过处分期限为[X]个月，期间扣除相应绩效奖金。3.记大过：过错程度较大，对公司造成一定负面影响或经济损失的情况。记大过处分期限为[X]个月，降低相应职务级别，扣发部分绩效工资。4.降级：审计人员的过错行为严重影响审计工作质量，导致公司决策失误或重大经济损失。给予降级处分，调整其工作岗位，降低薪酬待遇。5.撤职：对于严重违反审计职业道德和公司规章制度，给公司造成重大损失或恶劣影响的审计人员。撤销其职务，另行安排工作。6.开除：适用于审计人员存在严重违法违纪行为，构成犯罪或严重违反公司利益的情况。予以开除，解除劳动合同关系，并依法追究其法律责任。（二）经济赔偿1.对于因审计人员过错给公司造成经济损失的，根据损失大小和责任比例，要求审计人员承担相应的经济赔偿责任。赔偿金额可从其工资、奖金、绩效等收入中扣除，直至赔偿完毕。2.经济赔偿的计算方式为：损失金额×责任比例。责任比例根据审计人员在审计过程中的过错程度、对损失造成的影响等因素确定。（三）其他处罚1.取消当年评优评先资格：对于受到责任追究的审计人员，取消其当年参加公司各类评优评先活动的资格。2.限制晋升：在一定期限内，限制受到责任追究的审计人员晋升职务或职级，待其表现符合公司要求后，再恢复晋升资格。五、申诉与复查（一）申诉1.被追究责任的审计人员如对责任认定结果或处罚措施不服，可在接到责任追究决定书之日起[X]个工作日内，向公司审计委员会提出书面申诉。申诉书应详细说明申诉理由和证据。2.审计委员会收到申诉书后，应在[X]个工作日内进行审查，决定是否受理申诉。如受理，应组织专门的复查小组对申诉事项进行复查。（二）复查1.复查小组应按照与调查小组相同的程序和方法，对申诉事项进行全面复查。复查过程中，应充分听取申诉人的陈述和申辩，以及相关部门和人员的意见。2.复查结束后，复查小组应形成书面复查报告，提交审计委员会。审计委员会根据复查报