建立医院内部审计制度

PAGE建立医院内部审计制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范医院经济活动，防范财务风险，提高资金使用效益，保障医院健康、可持续发展，根据国家相关法律法规和行业标准，结合医院实际情况，特制定本内部审计制度。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、各科室及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.客观性原则内部审计人员应依据事实，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.全面性原则内部审计应涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目建设、合同管理等各个方面，确保审计无死角。4.重要性原则根据医院经济活动的规模、性质和风险程度，确定审计重点，对重要事项进行重点审计，提高审计工作效率和效果。5.及时性原则内部审计应及时发现和纠正经济活动中的问题，对发现的问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况，确保审计监督的时效性。二、内部审计机构及人员（一）内部审计机构设置医院设立独立的内部审计部门，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计部门在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）内部审计人员职责1.制定和完善内部审计制度、审计流程和审计工作规范。2.编制年度审计工作计划，报院长批准后组织实施。3.对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。4.审查医院预算编制、执行和决算情况，评价预算管理的科学性、合理性和有效性。5.对医院资产管理进行审计，包括流动资产、固定资产、无形资产等，检查资产的购置、使用、处置等环节是否合规，资产是否安全完整。6.对医院项目建设进行全过程跟踪审计，包括项目立项、可行性研究、招投标、合同签订、工程施工、竣工验收等环节，确保项目建设合法合规、资金使用合理、工程质量达标。7.对医院合同管理进行审计，审查合同的签订、履行、变更、终止等情况，防范合同风险。8.开展专项审计调查，对医院经济活动中的热点、难点问题进行深入调查分析，提出改进建议。9.督促被审计部门和个人整改审计发现的问题，跟踪整改落实情况，对整改不力的进行问责。10.协助外部审计机构开展审计工作，提供相关资料和信息。11.定期向院长报告内部审计工作情况，提交审计报告和审计结果运用情况报告。12.根据医院发展需要和领导交办的其他审计事项。（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守国家法律法规和审计职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公。2.保持独立性和客观性，不得参与影响审计公正性的活动。3.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。4.不断提高专业素质和业务能力，保证审计工作质量。5.对审计工作中发现的问题及时报告，不得隐瞒或拖延。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等，检查收入是否足额入账，有无截留、挪用、私设小金库等问题。2.审查医院各项支出的合规性、合理性和效益性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等，检查支出是否符合国家有关规定和医院财务制度，有无超标准、超范围支出，有无浪费、损失等问题。3.审查医院财务报表的真实性、准确性和完整性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表等，检查报表编制是否符合会计准则和财务制度，数据是否真实可靠。（二）预算管理审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算编制依据、方法、程序等，检查预算是否与医院发展战略和年度工作计划相适应，是否充分考虑了医院的实际情况和业务需求。2.审查医院预算执行情况，包括预算指标分解、执行进度、预算调整等，检查预算执行是否严格按照预算安排进行，有无擅自调整预算、超预算支出等问题。3.审查医院决算情况，包括决算编制的真实性、准确性和完整性，检查决算是否与预算执行情况相符，有无虚报、漏报等问题。（三）资产管理审计1.审查医院流动资产的管理情况，包括货币资金、应收款项、存货等，检查货币资金是否安全，应收款项是否及时清理，存货是否账实相符、管理规范。2.审查医院固定资产的管理情况，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节，检查固定资产是否按规定进行核算和管理，有无闲置、浪费、流失等问题。3.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、商标权、著作权等，检查无形资产是否按规定进行评估、入账和摊销，有无无形资产流失等问题。（四）项目建设审计1.审查医院项目建设的立项审批情况，包括项目可行性研究报告、环境影响评价报告、项目建议书等，检查项目立项是否符合国家有关规定和医院发展需要。2.审查医院项目建设的招投标情况，包括招标公告、招标文件、评标标准、中标结果等，检查招投标程序是否合规，有无违规操作、串通投标等问题。3.审查医院项目建设的合同签订情况，包括合同条款、合同金额、付款方式等，检查合同签订是否符合法律法规和医院规定，有无合同风险。4.审查医院项目建设的工程施工情况，包括工程进度、工程质量、工程变更等，检查工程施工是否按合同要求进行，有无偷工减料、工程质量不合格等问题。5.审查医院项目建设的竣工验收情况，包括竣工验收报告、竣工决算审计报告等，检查项目是否按规定进行竣工验收，有无竣工验收不及时、决算不准确等问题。（五）合同管理审计1.审查医院合同的签订情况，包括合同主体资格、合同条款、合同签订程序等，检查合同签订是否符合法律法规和医院规定，有无合同风险。2.审查医院合同的履行情况，包括合同执行进度、合同付款情况、合同变更情况等，检查合同履行是否严格按照合同约定进行，有无违约行为。3.审查医院合同的变更和终止情况，包括变更原因、变更程序、终止原因、终止程序等，检查合同变更和终止是否符合法律法规和医院规定，有无擅自变更或终止合同等问题。（六）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，检查内部控制制度是否覆盖医院经济活动的各个环节，是否有效运行。2.审查医院内部控制制度的执行情况，包括各项控制措施的执行效果、关键岗位人员的履职情况等，检查内部控制制度是否得到有效执行，有无内部控制缺陷。3.对医院内部控制制度进行评价，提出改进建议，促进医院完善内部控制体系，提高内部控制水平。四、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计部门应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计工作计划，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点和审计时间安排等。2.年度审计工作计划报院长批准后组织实施。在实施过程中，如遇特殊情况需要调整审计工作计划，应报院长批准。（二）审计准备1.根据审计工作计划，组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计事项相关的资料，包括被审计部门的财务报表、账簿、凭证、合同、文件等，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间安排等。审计方案报内部审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。2.审计组应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、资料，检查现金、实物，向有关单位和个人调查等方式，对审计事项进行深入细致的审查。3.审计组应做好审计工作记录，包括审计工作底稿、审计证据等，记录审计过程和审计发现的问题。4.审计组在审计过程中发现的重大问题或涉嫌违法违纪问题，应及时向内部审计部门负责人和院长报告。（四）审计报告1.审计组应在审计结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计部门提出的意见进行认真研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告报内部审计部门负责人审核后，报院长审批。院长应根据审计报告作出审计决定，并下达给被审计部门。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计决定，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真落实整改工作。2.内部审计部门应跟踪检查被审计部门的整改情况，对整改不力的进行督促和问责。3.内部审计部门应定期向院长报告审计整改情况，提交审计结果运用情况报告。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计部门应定期向医院领导班子和各部门通报审计工作情况和审计结果，使医院领导和各部门了解医院经济活动中的问题和风险，促进医院加强内部管理。（二）将审计结果纳入绩效考核体系医院应将审计结果纳入各部门和个人的绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的部门和个人，在