广州市审计制度

PAGE广州市审计制度一、总则（一）目的为了加强广州市各部门、各单位的财务管理和经济监督，规范审计行为，提高资金使用效益，保障财政资金和国有资产的安全，根据《中华人民共和国审计法》等法律法规以及国家有关审计工作的规定，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于广州市各级行政机关、事业单位、社会团体以及国有和国有控股企业等依法应当接受审计监督的单位（以下统称被审计单位）。（三）基本原则1.依法审计原则。审计机关和审计人员应当依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.客观公正原则。审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地反映审计事项的真实情况，作出审计评价和处理决定。3.全面覆盖原则。审计机关应当对被审计单位的财政财务收支、经济活动以及内部控制等进行全面审计监督，实现审计全覆盖。4.监督与服务并重原则。审计机关在履行监督职责的同时，应当注重为被审计单位提供审计咨询和建议，帮助其加强财务管理，提高经济效益。二、审计机构与职责（一）审计机关设置广州市设立市审计局，在市人民政府领导下，主管全市的审计工作。各区（县级市）设立相应的审计机关，负责本辖区内的审计工作。（二）审计机关职责1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况，进行审计监督。2.对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。3.对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支，进行审计监督。4.对国有企业的资产、负债、损益，进行审计监督。对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的审计监督，由国务院规定。5.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。6.对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。7.对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支，进行审计监督。8.按照国家有关规定以及本级人民政府和上级审计机关的要求，对有关经济责任进行审计监督。9.对其他法律、法规规定应当由审计机关进行审计的事项，依照有关法律、法规的规定进行审计监督。10.对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。（三）内部审计机构设置与职责1.各被审计单位应当按照国家有关规定和本制度要求，设立独立的内部审计机构或者配备专职的内部审计人员，负责本单位的内部审计工作。2.内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督，独立行使内部审计职权，对本单位主要负责人或者权力机构负责并报告工作。其主要职责包括：对本单位及所属单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行审计评价，发现内部控制缺陷，提出改进建议。对本单位及所属单位经济活动及相关业务的风险管理进行审计监督，识别、评估和应对风险，促进单位风险管理水平的提高。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计，包括对项目预算执行情况、竣工决算情况等进行审计监督。对本单位及所属单位的财务收支及有关经济活动进行专项审计调查，揭示存在的问题，提出改进措施和建议。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。（四）社会审计机构参与审计工作1.审计机关根据工作需要，可以依法委托社会审计机构对有关审计事项进行审计。社会审计机构应当按照法律法规和审计机关的要求，独立、客观、公正地开展审计工作，并对审计结果负责。2.审计机关应当对社会审计机构的审计工作进行监督检查，并对其审计质量进行评价。社会审计机构出具的审计报告应当报送审计机关备案。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。（四）采取强制措施权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关采取该项措施不得影响被审计单位合法的业务活动和生产经营活动。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。（五）处理处罚权审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。四、审计程序（一）审计计划制定1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关规定，以及本级人民政府和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级人民政府批准并向上一级审计机关备案。2.年度审计项目计划应当围绕政府中心工作，突出审计重点，合理安排审计资源，提高审计工作效率。审计机关应当对年度审计项目计划的执行情况进行检查和评估，确保计划的顺利实施。（二）审计通知书送达1.审计机关根据年度审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计通知书的内容包括：被审计单位名称；审计依据、范围、内容、方式和时间；审计组组长及其他成员名单；被审计单位配合审计工作的具体要求。审计通知书应当加盖审计机关印章。（三）审计实施1.审计组应当在实施审计前，熟悉与审计事项有关的法律法规和政策，了解被审计单位的基本情况，编制审计实施方案。审计实施方案应当明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤和人员分工等。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计报告。审计报告应当包括以下内容：审计依据、范围、内容、方式和时间；被审计单位的基本情况；审计评价意见；审计发现的问题及处理建议；审计组组长签名和审计组所在部门盖章。审计组应当将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，逾期未提出书面意见的，视为无异议。（四）审计报告审定与处理1.审计机关应当对审计组提出的审计报告进行审定。一般审计事项的审计报告，由审计机关审计业务会议审定；重大审计事项的审计报告，应当经本级人民政府审定。2.审计机关对审计报告进行审定后，应当根据不同情况分别作出以下处理：对被审计单位财政财务收支、经济活动真实、合法、效益情况作出评价，出具审计报告。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。对审计发现的依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚的问题，移送有关部门处理。对被审计单位提出的意见和建议，审计机关应当认真研究，认为合理的，应当采纳。（五）审计决定执行与检查1.审计机关应当将审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位，并抄送有关部门。审计决定书自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定书规定的内容和期限执行。2.审计机关应当检查审计决定的执行情况。被审计单位不执行审计决定的，审计机关应当责令限期执行；逾期仍不执行的，审计机关可以申请人民法院强制执行，或者依法采取其他措施。（六）审计结果公告审计机关可以根据需要，按照国家有关规定，向社会公告审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。五、审计内容（一）财政预算执行审计1.对本级财政部门预算执行情况进行审计，审查预算编制的科学性、合理性和准确性，预算执行的合规性和有效性，预算调整的必要性和合法性等。2.对本级各部门预算执行情况进行审计，检查部门预算编制的完整性、准确性，预算执行的真实性、合规性，财政资金的使用效益等。3.对下级政府预算执行情况和决算进行审计监督，重点审查财政收支的真实性、合法性，财政资金的管理和使用效益，决算编制的准确性和合规性等。（二）财务收支审计1.对行政机关、事业单位财务收支进行审计，审查财务收支的真实性、合法性，经费支出的合理性、效益性，资产管理的规范性等。2.对国有企业财务收支进行审计，检查资产、负债、损益的真实性、合法性，财务管理制度的健全性和有效性，国有资产的保值增值情况等。（三）经济责任审计1.对领导干部任期经济责任进行审计，审查领导干部任职期间所在部门、单位财政财务收支的真实性、合法性和效益性，以及领导干部对本部门、本单位财务收支、经济活动应负的责任。2.对国有企业领导人员任期经济责任进行审计，评价企业领导人员在任期内履行经济责任的情况以及企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，促进企业加强管理，提高经济效益。（四）固定资产投资审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况进行审计，审查项目预算的编制、执行情况，资金来源和使用的合规性，工程价款结算的真实性和合法性等。2.对政府投资和以政府投资为主的建设项目决算进行审计，检查项目竣工决算的编制情况，资金使用效益，建设成本的控制情况，交付使用资产的真实性和完整性等。（五）专项资金审计1.对社会保障基金、住房公积金、教育专项资金、医疗卫生专项资金等各类专项资金的筹集、管理和使用情况进行审计，审查专项资金的合规性、安全性和效益性，确保专项资金专款专用，发挥应有的作用。2.对专项资金项目进行专项审计调查，了解专项资金项目的实施情况，发现存在的问题，提出改进建议，促进专项资金项目的顺利实施和资金使用效益的提高。六、审计质量控制（一）建立健全审计质量控制制度审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计工作各个环节的质量控制要求和责任，确保审计工作质量。审计质量控制制度应当包括审计项目计划管理、审计实施方案编制、审计证据收集与评价、审计工作底稿编制与复核、审计报告撰写与审定、审计决定执行与检查等方面的规定。（二）加强审计人员培训与管理1.审计机关应当加强对审计人员的培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握审计专业技能和方法。2.审计机关应当建立健全审计人员考核评价制度，对审计人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，激励审计人员提高工作质量和效率。（三）严格审计工作程序审计人员应当严格按照审计工作程序开展审计工作，确保审计工作的规范性和严肃性。审计工作程序应当包括审计计划制定、审计通知书送达、审计实施、审计报告审定与处理、审计决定执行与检查等环节。审计人员应当认真履行职责，严格遵守审计工作纪律，确保审计工作质量。（四）强化审计复核与监督检查1.审计机关应当建立健全审计复核制度，对审计报告、审计决定书等审计业务文书进行复核，确保审计业务文书的质量。审计复核人员应当具备较高的业务水平和责任心，对审计业务文书进行认真审核，发现问题及时提出修改意见。2.审计机关应当加强对审计工作的监督检查，定期对审计项目质量进行检查和评估，发现问题及时整改。审计机关应当建立健全审计质量责任追究制度，对因审计工作质量问题造成不良后果的，依法追究有关人员的责任。七、法律责任（一）被审计单位法律责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项；限期退还违法所得；限期