广州审计工作制度

PAGE广州审计工作制度一、总则（一）目的为了加强广州地区审计工作的规范化、科学化管理，保障审计工作依法依规开展，提高审计质量和效率，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的重要作用，特制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于广州市行政区域内依法设立的各类国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织的审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则审计工作必须严格依据国家法律法规、审计准则和相关政策规定进行，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地反映被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制情况，不偏不倚地做出审计结论。3.独立监督原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保持独立性和权威性。4.全面覆盖原则对广州地区各类审计对象的财务收支、经济活动进行全面审计监督，做到应审尽审、无死角覆盖。5.注重实效原则以促进被审计单位加强管理、提高效益为目标，注重审计成果的运用，切实发挥审计监督的作用。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.广州市审计局作为广州市政府的审计机关，负责组织领导和实施本行政区域内的审计工作，依法对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督；对市属国有企业和金融机构、市人民政府规定的国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债、损益进行审计监督；对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督；对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督；对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督；按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况进行审计监督。2.各部门、单位内部审计机构各部门、单位应当按照国家有关规定和本制度要求，设立独立的内部审计机构，并配备相应的内部审计人员，负责本部门、本单位的内部审计工作。内部审计机构在本部门、本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作，同时接受同级审计机关和上级主管部门内部审计机构的业务指导和监督。3.社会审计组织依法设立的会计师事务所等社会审计组织，接受委托承办审计业务，应当遵守国家法律法规和执业准则，按照约定履行职责，并对审计报告的真实性、合法性负责。（二）审计人员配备1.专业要求审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、会计、审计、经济、法律、计算机等方面的知识。审计人员应当经过专业培训，取得相应的资格证书，并保持专业知识和技能的不断更新。2.职业道德审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。审计人员不得参与被审计单位的经济活动，不得接受被审计单位的贿赂、回扣等不正当利益，不得泄露在审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。（三）审计人员职责与权限1.职责按照审计工作制度和审计计划，实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制情况进行审查和评价，发现问题及时提出改进建议，并督促被审计单位整改落实。协助有关部门查处经济违法违规行为，提供相关审计资料和证据。参与制定和完善审计工作制度、审计准则和审计指南，开展审计理论研究和业务培训。完成领导交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，并如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。三、审计计划管理（一）年度审计项目计划制定1.制定依据根据国家审计工作方针政策、上级审计机关工作部署以及广州市经济社会发展实际情况，结合审计资源状况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当围绕广州市经济社会发展中心工作，突出重点领域、重点部门、重点资金和重点项目的审计监督。2.制定程序广州市审计局各业务部门根据职责分工，提出年度审计项目建议，经综合分析、筛选后，形成年度审计项目计划草案。年度审计项目计划草案征求局内各相关部门意见后，报局领导班子审议。局领导班子审议通过后的年度审计项目计划，报广州市人民政府批准，并报上级审计机关备案。（二）审计项目计划调整1.调整情形在年度审计项目计划执行过程中，因上级审计机关临时交办、党委政府工作需要、被审计单位发生重大变化等原因，确需调整年度审计项目计划的，应当按照规定程序进行调整。2.调整程序由业务部门提出调整建议，经综合分析、论证后，报局领导班子审议。局领导班子审议通过后的调整计划，报广州市人民政府批准，并报上级审计机关备案。（三）审计项目计划执行与监督1.执行要求各业务部门应当按照年度审计项目计划组织实施审计项目，确保审计工作按时、保质、保量完成。审计项目实施过程中，应当严格遵守审计工作程序和审计质量控制要求，确保审计工作质量。2.监督检查广州市审计局应当建立审计项目计划执行情况监督检查机制，定期对审计项目计划执行情况进行检查和通报。对未按计划执行审计项目的部门，应当责令其说明原因，并督促其采取措施加快推进审计工作。对因特殊原因无法按计划完成审计项目的，应当及时调整计划，并报上级审计机关备案。四、审计实施（一）审计准备1.成立审计组根据审计项目的性质、规模和复杂程度，组建相应的审计组。审计组实行组长负责制，组长应当具备丰富的审计工作经验和较强的组织协调能力，负责审计项目的总体组织实施和质量控制。2.编制审计方案审计组应当在实施审计前编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应当具有针对性、可操作性和指导性，确保审计工作有序开展。3.送达审计通知书审计组应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料和配合审计工作。（二）审计实施1.审查资料与证据审计人员应当按照审计方案的要求，对被审计单位提供的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料进行审查，同时收集与审计事项有关的文件、资料、会议记录、电子数据等证据，核实被审计单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性。2.调查取证审计人员在审计过程中，可以就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。调查取证应当由两名以上审计人员进行，并制作调查笔录。调查笔录应当由被调查人签名或者盖章；不能签名、盖章的，应当以其他方式证明。3.编制审计工作底稿审计人员应当及时编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，反映审计发现的问题及审计结论。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名或者盖章。审计工作底稿应当妥善保管，以备查阅。（三）审计报告1.审计组撰写审计报告审计组实施审计结束后，应当及时撰写审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议、审计评价意见等内容。审计报告应当事实清楚、证据确凿、定性准确、处理建议恰当、评价意见客观公正。2.征求意见审计组应当将审计报告征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。被审计单位提出书面意见的，审计组应当进一步核实情况，并对审计报告进行修改完善；被审计单位未提出书面意见的，视为无异议。3.出具审计报告审计组将征求意见后的审计报告连同被审计单位的书面意见一并报送广州市审计局。广州市审计局应当对审计报告进行审核，经审核无误后，出具审计报告。审计报告应当加盖广州市审计局印章，并送达被审计单位和有关部门。（四）审计决定1.作出审计决定广州市审计局根据审计报告，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出审计决定。审计决定应当包括审计处理决定和审计处罚决定，明确被审计单位应当执行的事项和期限，以及违反规定应当承担的法律责任。2.送达与执行审计决定应当自送达之日起生效，被审计单位应当按照审计决定的要求执行。被审计单位对审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或者行政诉讼期间，审计决定不停止执行；法律另有规定的除外。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度广州市审计局应当定期向广州市人民政府报告审计工作情况，并向社会通报审计结果。对审计发现的重大违法违规问题和典型案例，应当及时向社会公开披露，发挥审计监督的警示作用。（二）加强审计结果与相关部门的协作配合1.与纪检监察部门协作广州市审计局应当加强与纪检监察部门的协作配合，及时向纪检监察部门移送审计发现的违法违纪问题线索，协助纪检监察部门查处违法违纪案件。纪检监察部门应当将审计结果作为监督检查、案件查处的重要参考依据。2.与组织人事部门协作广州市审计局应当加强与组织人事部门的协作配合，将审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。组织人事部门应当将审计结果纳入干部人事档案管理，并在干部选拔任用、评先评优等工作中充分运用审计结果。3.与财政部门协作广州市审计局应当加强与财政部门的协作配合，及时向财政部门通报审计发现的财政收支管理方面的问题，提出改进建议。财政部门应当根据审计结果，加强财政管理，完善财政制度，提高财政资金使用效益。（三）督促被审计单位整改落实1.明确整改责任被审计单位应当对审计发现的问题认真进行整改，并将整改情况及时书面报告广州市审计局。被审计单位主要负责人是整改工作的第一责任人，应当切实履行整改责任，组织制定整改方案，明确整改措施、整改期限和整改责任人，确保整改工作取得实效。2.跟踪检查整改情况广州市审计局应当建立审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。对整改不到位的，应当责令其继续整改；对拒不整改或者整改不力的，应当依法依规追究责任。六、审计质量控制（一）建立审计质量管理制度广州市审计局应当建立健全审计质量管理制度，明确审计工作流程、审计质量标准、审计质量控制措施等内容，确保审计工作质量。审计质量管理制度应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定等各个环节，做到全过程质量控制。（二）加强审计质量检查与考核1.内部质量检查广州市审计局应当定期组织开展内部审计质量检查，对审计项目的质量进行全面检查和评价。内部审计质量检查应当包括审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定等方面的内容，发现问题及时督促整改，确保审计质量。2.质量考核评价广州市审计局应当建立审计质量考核评价机制，对审计人员和审计项目进行质量考核评价。审计质量考核评价应当与审计人员的绩效考核、评先评优等挂钩，激励审计人员提高审计工作质量。（三）强化审计质量责任追究对违反审计工作制度、审计质量控制要求，导致审计质量问题的审计人员和审计组，应当依法依规追究责任。责任追究应当包括批评教育、诫勉谈话、通报批评、扣发绩效奖金、暂停执业、吊销资格证书等方式，情节严重的，依法追究法律责任。七、信息化建设（一）推进审计信息化平台建设广州市审计局应当加强审计信息化建设，推进审计信息化平台建设，实现审计工作的信息化、智能化。审计信息化平台应当涵盖审计计划管理、审计项目实施、审计结果运用、审计质量控制等各个环节，提高审计工作效率和质量。（二）加强审计数据采集与分析1.数据采集广州市审计局应当建立健全审计数据采集机制，加强与财政、税务、金融、国资等部门的数据共享与交换，及时采集被审计单位的财务数据、业务数据等相关信息。审计数据采集应当遵循合法、安全、准确、完整的原则，确保数据质量。2.数据分析广州市审计局