事业单位会计与审计制度

PAGE事业单位会计与审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范事业单位的会计行为，保证会计信息的真实、准确、完整，加强事业单位财务管理和监督，提高资金使用效益，促进事业单位健康发展，同时确保审计工作的有效开展，保障国有资产安全，维护财经纪律。（二）适用范围本制度适用于各级各类事业单位。（三）基本原则1.合法性原则事业单位的会计与审计活动必须严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映事业单位的财务状况和收支情况。3.完整性原则全面涵盖事业单位各项经济业务的会计处理和审计监督，确保无遗漏。4.及时性原则及时进行会计核算和审计工作，保证信息的时效性，为决策提供及时准确的数据支持。5.准确性原则会计数据记录和审计结论必须准确无误，避免错误和偏差。二、会计制度（一）会计核算基础事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。（二）会计科目设置与使用1.资产类科目库存现金：核算事业单位的库存现金。银行存款：反映事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。应收账款：核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而应收取的款项。预付账款：记录事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位的款项。其他应收款：核算事业单位除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各项应收及暂付款项。存货：包括事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的各种材料、燃料、包装物、低值易耗品及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等。长期投资：指事业单位依法取得的，持有时间超过1年（不含1年）的股权和债权性质的投资。固定资产：单位价值在规定标准以上，使用期限超过1年（不含1年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。在建工程：核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的实际成本。无形资产：事业单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。待处置资产损溢：核算事业单位待处置资产的价值及处置损溢。2.负债类科目短期借款：事业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。应付账款：核算事业单位因购买材料、物资等而应付的款项。预收账款：记录事业单位按合同规定预收的款项。其他应付款：核算事业单位除应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款、应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款之外的其他各项偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项。应缴税费：核算事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。应缴国库款：核算事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。应缴财政专户款：核算事业单位按规定应缴入财政专户的款项。长期借款：借入的期限超过1年（不含1年）的各种借款。长期应付款：核算事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等。3.净资产类科目事业基金：核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。非流动资产基金：核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。专用基金：事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金等。财政补助结转：核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。财政补助结余：核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。非财政补助结转：核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。事业结余：核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。经营结余：核算事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。非财政补助结余分配：核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。4.收入类科目财政补助收入：核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。事业收入：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。上级补助收入：事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。附属单位上缴收入：事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。经营收入：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。其他收入：事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。5.支出类科目事业支出：事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。上缴上级支出：事业单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。对附属单位补助支出：事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。经营支出：事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。其他支出：事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证事业单位应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、制单、审核、记账、会计主管等内容。2.会计账簿事业单位应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账一般采用订本式账簿，明细账可根据需要采用活页式或卡片式账簿，日记账必须采用订本式账簿。（四）财务报告1.财务报表的种类和格式资产负债表：反映事业单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。收入支出表：反映事业单位在一定期间的收入、支出及结转结余情况。财政补助收入支出表：反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。财务报表格式应符合国家统一规定。2.财务报表的编制要求财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。三、审计制度（一）审计机构与人员1.审计机构设置事业单位应根据需要设置独立的内部审计机构，或在相关部门设置专职审计岗位，配备必要的审计人员。2.审计人员资质：审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和财务审计制度，具有良好的职业道德。（二）审计职责与权限1.审计职责对事业单位财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计监督。审查财务预算的执行情况，监督预算资金的使用效益。检查内部控制制度的建立和执行情况，评价其有效性。对重大经济决策、基本建设项目、专项资金等进行专项审计。协助有关部门查处经济违法违纪问题。2.审计权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对违反财经法规的行为，提出纠正、处理意见，对造成的损失提出赔偿要求。（三）审计工作程序1.审计计划根据事业单位的工作重点和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、范围、时间安排等。2.审计实施成立审计组，下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间等。审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关人员调查等方式进行审计。审计过程中应做好审计记录，收集审计证据。3.审计报告审计组对审计事项实施审计后，应及时撰写审计报告，征求被审计单位意见。被审计单位应在规定时间内提出书面反馈意见，审计组应对反馈意见进行研究，必要时进行核实。审计报告经审计机构负责人审核后，报单位领导审批。4.审计处理根据审计报告和单位领导审批意见，对审计发现的问题作出处理决定。被审计单位应执行审计处理决定，对违反财经法规的行为进行整改。审计机构应对审计处理决定的执行情况进行跟踪检查。（四）审计档案管理1.审计档案的收集与整理审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、记录等收集齐全，进行分类整理。2.审计档案的保管与利用审计档案应妥善保管，按照规定的期限进行保存。未经批准，不得擅自销毁审计档案。审计档案可为后续审计工作提供参考，也可在必要时作为检查审计工作质量的依据。四、会计与审计的衔接（一）信息共享1.会计部门应及时、准确地向审计部门提供财务数据和相关资料，包括会计凭证、账簿、报表等。2.审计部门在审计过程中发现的会计核算问题，应及时反馈给会计部门，以便会计部门进行调整和改进。（二）工作协同1.对于重大经济业务或项目，会计部门和审计部门应提前沟通，共同参与决策过程，提供专业意见。2.在审计期间，会计人员应积极配合审计人员的工作，协助提供解释和说明。五、监督与检查（一）内部监督1.事业单位应建立健全内部监督机制，定期对会计与审计工作进行检查。2.内部监督可通过内部审计、财务检查、专