合作社财务与审计制度

PAGE合作社财务与审计制度总则1.目的本制度旨在规范合作社的财务行为，加强财务管理和监督，保障合作社及成员的合法权益，促进合作社健康发展。2.适用范围本制度适用于本合作社及其所属各部门、分支机构的财务活动和审计工作。3.基本原则依法理财原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。独立核算原则：合作社实行独立核算，自负盈亏。民主管理原则：财务活动接受成员大会或成员代表大会的监督，重大财务事项需经民主决策。增收节支原则：合理组织收入，节约各项开支，提高资金使用效益。财务管理制度1.财务机构与人员设置合作社设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责财务核算、资金管理、财务报表编制等工作。财务人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，定期参加培训和考核。2.财务核算合作社按照国家统一的会计制度进行会计核算，设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家有关规定。财务核算采用权责发生制原则，以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.资金筹集与管理合作社的资金来源主要包括成员出资、公积金、国家财政直接补助、他人捐赠以及合法取得的其他资金。成员出资应按照章程规定的方式和期限足额缴纳。公积金从当年盈余中按规定比例提取。国家财政直接补助和他人捐赠应专款专用。加强资金管理，严格执行资金审批制度。大额资金支出需经合作社管理层集体研究决定。确保资金安全，防范资金风险。合理安排资金使用，优化资金结构，提高资金使用效率。对闲置资金可根据实际情况进行合理的投资运作，但需确保投资风险可控。4.成本费用管理合作社应建立健全成本费用管理制度，明确成本费用开支范围和标准。加强成本核算，严格控制各项费用支出，降低经营成本。对成本费用进行分类核算和分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。费用报销应严格按照规定的审批程序进行，报销凭证必须真实、合法、有效。严禁白条入账和虚假报销。5.收益分配合作社在年终时应进行收益分配。收益分配顺序为：弥补以前年度亏损、提取公积金、向成员分配盈余。公积金提取比例按照章程规定执行，主要用于扩大生产经营、弥补亏损或转为成员出资。向成员分配盈余应根据成员与合作社的交易量（额）比例进行返还，返还比例不得低于可分配盈余的60%。剩余部分可按照成员出资比例进行分配。收益分配方案需经成员大会或成员代表大会审议通过后实施，并及时向成员公布。财务审批制度1.审批流程日常费用支出：由经办人填写费用报销单，注明费用事由、金额、报销日期等，经部门负责人审核签字后，报财务负责人审核，最后由合作社负责人审批。重大资金支出：如投资项目、大额采购等，需由相关部门提出方案，经合作社管理层集体研究讨论，形成决议后，按照规定的审批程序执行。财务报表审批：财务报表编制完成后，先由财务负责人审核，再报合作社负责人审批，最后提交成员大会或成员代表大会审议。2.审批权限合作社负责人对一定金额以下的费用支出具有审批权，具体金额标准在章程中明确规定。超过合作社负责人审批权限的重大资金支出，需经成员大会或成员代表大会审议通过。3.审批责任各级审批人员应对审批事项的真实性、合法性、合理性负责。如因审批不当导致合作社遭受损失，审批人员应承担相应的责任。财务监督与检查1.内部监督合作社建立内部财务监督机制，定期对财务活动进行检查和监督。财务人员应定期对财务账目进行自查，发现问题及时整改。合作社监事会负责对财务工作进行监督，检查财务制度执行情况，审查财务报表，对重大财务事项进行监督。成员有权对财务活动进行监督，可通过查阅财务账目、提出质询等方式参与财务管理。2.外部审计合作社应定期委托具有资质的会计师事务所进行年度财务审计，审计报告应向成员公布。接受国家有关部门的财务监督检查，如实提供财务资料，积极配合检查工作。审计制度1.审计机构与人员合作社设立独立的审计部门或配备专职审计人员，负责内部审计工作。审计人员应具备相应的专业知识和技能，保持独立性和客观性。审计人员不得兼任财务等可能影响其独立性的职务。2.审计范围财务收支审计：对合作社的各项收入、支出进行审计，检查其真实性、合法性和合规性。内部控制审计：审查合作社内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。经济效益审计：对合作社的经营活动进行审计，评价经济效益，提出改进建议。专项审计：根据需要对特定项目或事项进行专项审计，如投资项目审计、专项资金审计等。3.审计程序审计立项：根据合作社经营管理需要或相关部门要求，确定审计项目，制定审计计划。审计准备：审计人员收集相关资料，了解被审计对象的基本情况，制定审计方案。审计实施：审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，实地观察、调查询问等方式进行审计，收集审计证据。审计报告：审计结束后，审计人员撰写审计报告，提出审计意见和建议。审计报告经审计部门负责人审核后，报合作社负责人审批。审计整改：被审计部门或单位应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，限期整改，并将整改情况书面报告合作社。4.审计责任审计人员应严格按照审计程序和审计规范进行审计工作，对审计结果负责，并保守审计工作中知悉的商业秘密。被审计部门或单位应积极配合审计工作，提供真实、完整的资料，不得拒绝、阻碍审计人员执行审计任务。对拒绝整改或整改不力的，应追究相关责任。财务档案管理1.档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、审计报告、财务审批文件、经济合同等与财务活动相关的资料。2.档案整理与归档财务人员应按照档案管理要求，定期对财务档案进行整理、装订和归档。档案应分类存放，便于查阅。归档后的财务档案应编制目录，建立索引，确保档案的完整性和可追溯性。3.档案保管期限财务档案的保管期限按照国家有关规定执行。会计凭证、会计账簿等主要档案保管期限为10年或30年，财务会计报告等重要档案永久保管。4.档案查阅与借阅内部人员查阅财务档案需经财务负责人批准，并登记查阅内容和查阅时间。外部单位或人员查阅财务档案，需持有单位介绍信，经合作社负责人批准，并在指定地点查阅。查阅过程中不得擅自涂改、复制、抽取档案资料。财务档案原则上不得外借，如有