上海市内部审计制度

PAGE上海市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强上海市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、促进廉政建设，根据国家有关法律法规及相关行业标准，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于上海市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他经济组织（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和相关标准为准绳，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则单位应赋予内部审计机构相应的职责和权限，确保内部审计工作的权威性，审计结论和建议应得到有效执行。4.效益性原则内部审计工作应注重提高单位的经济效益和社会效益，通过审计监督和评价，促进单位加强管理，提高资源利用效率，实现可持续发展。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及其他有关法律法规和行业标准制定。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.单位应根据自身规模和管理需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应直接对单位主要负责人或者权力机构负责并报告工作。2.对于规模较小、不具备独立设置内部审计机构条件的单位，应设置专职内部审计人员，并指定内部审计工作的主管部门。内部审计人员应定期接受专业培训，不断提高业务素质和工作能力。（二）人员配备1.内部审计机构应配备具有相应专业知识和技能的人员，包括审计、财务、经济、法律、工程技术等方面的专业人才。内部审计人员应具备良好的职业道德和敬业精神，熟悉国家法律法规和单位内部规章制度。2.内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事审计工作不少于三年，熟悉审计业务，具备较强的组织协调能力和管理能力。（三）职责与权限1.职责对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度内部审计工作计划。年度内部审计工作计划应报经单位主要负责人或者权力机构批准后实施。2.内部审计机构应根据年度内部审计工作计划，确定审计项目，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容及重点、审计方法、审计步骤和时间安排等。（二）审计实施1.内部审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经单位主要负责人或者权力机构批准，可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人调查取证时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计人员对审计事项实施审计后，应当编制审计工作底稿。审计工作底稿应如实反映审计过程和结果，内容完整、记录清晰、结论明确。（三）审计报告1.审计终结后，审计人员应根据审计工作底稿编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议和审计决定等内容。2.审计报告应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起十日内，将其书面意见送交内部审计机构；在规定期限内未提出书面意见的，视为无异议。3.内部审计机构应将审计报告报送单位主要负责人或者权力机构审批。单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告作出审计决定，并责成有关部门和人员执行。（四）审计处理1.被审计单位应当执行审计决定。对审计决定如有异议，可以在收到审计决定之日起十五日内向内部审计机构所在单位提出申诉；单位应当自收到申诉之日起三十日内作出复查决定；对复查决定仍有异议的，可以向上一级主管部门提出申诉。2.内部审计机构应对审计决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实审计决定。对拒不执行审计决定的，应及时向单位主要负责人或者权力机构报告，并提出处理建议。四、内部审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，是否真实、准确、完整地反映单位的财务状况和经营成果。2.审计方法核对法：核对会计凭证、会计账簿、财务报表之间的勾稽关系，检查数据的一致性。审阅法：审阅财务报表、会计凭证、会计账簿等资料，检查其内容的真实性、合法性和完整性。分析法：对财务数据进行分析，如比较分析、比率分析等，发现异常情况并进行深入调查。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的科学性、合理性和准确性。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的合规性和效益性。审查预算调整的必要性和合规性。2.审计方法对比分析法：将预算执行情况与预算指标进行对比，分析差异原因。实地检查法：对预算执行情况进行实地检查，核实相关数据的真实性。调查询问法：向相关部门和人员了解预算执行情况，获取相关信息。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导人员任职期间所在单位的财务收支、资产负债、经营成果等情况。评价被审计领导人员在经济决策、经济管理、财经法纪执行等方面的情况。界定被审计领导人员应承担的经济责任，包括直接责任、主管责任和领导责任。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计领导人员任职期间的相关文件、资料、会议记录等。访谈法：与被审计领导人员、相关部门和人员进行访谈，了解情况。审计评价法：根据审计结果，对被审计领导人员的经济责任进行评价。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容审查固定资产投资项目的立项、可行性研究、初步设计等前期工作的合规性。检查项目建设资金的来源、使用和管理情况。审查项目建设成本的真实性、合法性和合理性。评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。2.审计方法跟踪审计法：对固定资产投资项目进行全过程跟踪审计，及时发现问题并提出建议。工程造价审计法：对项目工程造价进行审计，核实工程费用的真实性和合理性。效益评价法：对项目的经济效益、社会效益和环境效益进行评价，为项目决策提供依据。（五）内部控制评审1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖单位的各项业务活动和关键环节，是否存在内部控制漏洞。评价内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证业务活动的正常开展。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向相关部门和人员发放，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制业务流程图，分析内部控制的关键环节和风险点。穿行测试法：选择若干业务流程进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。五、内部审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向单位主要负责人或者权力机构报告内部审计工作情况，并将审计结果在一定范围内进行通报，使全体员工了解单位的财务状况、经营成果和内部控制情况，增强员工的风险意识和责任意识。（二）将审计结果作为干部考核、任免的重要依据单位组织人事部门应将内部审计机构出具的经济责任审计报告作为对领导人员进行考核、任免的重要依据。对审计中发现存在严重违法违规行为、造成重大经济损失的领导人员，应按照有关规定进行严肃处理。（三）促进单位加强管理，完善内部控制制度内部审计机构应针对审计中发现的问题，深入分析原因，并提出改进建议。单位应根据审计建议，及时完善内部