卫健委内部审计制度

PAGE卫健委内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫生健康委员会（以下简称“卫健委”）内部管理和监督，规范内部审计工作，保障国有资产安全，提高资金使用效益，促进卫健委各项工作健康、有序开展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合卫健委实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫健委机关及所属各事业单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：内部审计人员应基于客观事实开展审计工作，以审计证据为依据，实事求是地反映审计结果，不偏不倚地评价和处理审计事项。3.权威性原则：内部审计机构应依法依规开展工作，其审计决定和建议具有一定的权威性，被审计单位和部门应积极配合并执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖卫健委各项经济活动和内部控制的各个环节，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、政府采购等，确保审计无死角。（四）职责分工1.内部审计机构职责负责制定和完善卫健委内部审计制度、工作流程和审计计划，并组织实施。对卫健委机关及所属事业单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。对预算执行情况进行审计，检查预算编制的合理性、执行的合规性和资金使用效益，提出改进建议。对固定资产、流动资产等进行审计，核实资产的存在性、完整性和使用状况，防止资产流失。对项目建设、政府采购等重大经济活动进行全过程跟踪审计，确保项目质量和资金安全。对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出完善内部控制的建议，促进单位加强管理。对违反财经法规和内部管理制度的行为进行调查，提出处理意见和建议，并督促整改落实。负责审计资料的整理、归档和保管，定期向上级主管部门和领导汇报内部审计工作情况。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和内部审计职业道德规范，依法履行审计职责。按照审计计划和工作安排，负责具体审计项目的实施，收集审计证据，编写审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，撰写审计报告。参与内部审计制度的修订和完善，协助开展内部审计培训和宣传工作。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私，不得泄露审计信息。3.被审计单位和部门职责配合内部审计机构开展审计工作，及时提供真实、完整的财务和业务资料，不得拒绝、拖延或隐匿。对审计提出的意见和建议应认真研究，积极整改落实，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计机构。不得对内部审计人员进行打击报复，保障内部审计人员依法履行职责。二、审计机构和人员（一）审计机构设置卫健委设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在卫健委主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉国家财经法规和卫健委业务流程。根据工作需要，可聘请外部专家参与特定项目的审计工作。（三）人员培训与考核1.定期组织内部审计人员参加业务培训，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质。培训内容包括法律法规、审计准则、专业技能等。2.建立内部审计人员考核制度，对其工作业绩、职业道德、业务能力等进行考核评价。考核结果作为薪酬调整、职务晋升、奖励惩处的依据。三、审计范围和内容（一）财务收支审计1.审查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性，检查财务收支是否符合国家财经法规和卫健委内部财务管理制度的规定。2.核实各项收入的来源和入账情况，检查是否存在截留、挪用、私设小金库等问题。3.审查各项支出的合理性、合规性，检查是否存在超预算支出、虚列支出、违规报销等情况。重点关注公务接待、公务用车、会议费、培训费等支出的合规性。4.检查财务内部控制制度的执行情况，评估财务风险，提出改进建议。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性，检查预算编制是否符合国家政策要求和卫健委事业发展规划，是否与财力状况相适应。2.监督预算执行情况，检查预算指标的分解、下达和执行情况，分析预算执行差异原因，评价预算执行的有效性。3.审查预算调整的必要性和合规性，检查预算调整是否按规定程序进行，是否经过充分论证和审批。4.对预算资金的使用效益进行评价，分析预算资金是否达到预期目标，是否存在浪费和闲置现象。（三）资产管理审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用维护、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，检查固定资产账实是否相符。2.核实流动资产的管理情况，包括货币资金、应收账款、存货等，检查是否存在资金安全隐患和资产损失风险。3.对无形资产的管理进行审计，检查无形资产的确认、计量、摊销等是否符合规定，是否存在无形资产流失问题。4.监督资产清查工作的开展情况，检查资产清查结果的真实性和准确性，对资产盘盈、盘亏、报废等情况进行核实和处理。（四）项目建设审计1.对项目建设前期准备工作进行审计，检查项目立项、可行性研究、初步设计、概算编制等是否合规，是否履行必要的审批程序。2.监督项目建设过程中的招投标、合同签订、工程进度、质量控制、资金支付等情况，检查是否存在违规转包、分包、偷工减料、高估冒算等问题。3.审查项目竣工决算情况，核实工程造价的真实性和合理性，检查竣工决算资料是否完整，是否按规定进行审计和审批。4.对项目建设的经济效益和社会效益进行评价，分析项目是否实现预期目标，是否存在投资浪费和效益低下等问题。（五）政府采购审计1.审查政府采购预算的编制和执行情况，检查是否按规定编制政府采购预算，是否严格执行政府采购程序。2.监督政府采购活动的合法性和合规性，检查采购方式的选择是否符合规定，采购文件是否规范，评标过程是否公正、公平。3.核实政府采购合同的签订、履行情况，检查合同条款是否明确，是否存在违约行为，采购资金的支付是否合规。4.对政府采购项目的效益进行评价，分析采购成本是否合理，采购的货物、工程和服务是否满足需求，是否达到预期效果。（六）内部控制审计1.对卫健委内部控制制度的健全性进行评价，检查各项业务流程和管理制度是否完善，是否存在内部控制漏洞。2.审查内部控制制度的执行情况，检查各部门和岗位是否严格按照内部控制制度开展工作，内部控制措施是否有效执行。3.对内部控制的有效性进行测试，通过对关键业务环节的风险评估和控制测试，评价内部控制是否能够有效防范风险，保证业务活动的正常开展。4.根据内部控制审计结果，提出改进内部控制的建议，协助卫健委完善内部控制体系，提高管理水平。四、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据卫健委年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。审计计划应明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划报卫健委主要负责人批准后实施。在执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计计划，应报经批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、财务资料、业务数据等，了解被审计单位和部门的基本情况、业务流程和内部控制制度。3.制定审计方案，明确审计目标、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性。（三）审计实施1.审计组应提前向被审计单位和部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地观察，调查询问，函证等方法收集审计证据，编写审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和发现的问题，做到内容真实、证据充分、记录清晰。3.在审计过程中，审计组应与被审计单位和部门进行沟通，听取其意见和解释，对审计发现的问题进行核实和分析。如有必要，可延伸审计相关单位和个人。（四）审计报告1.审计组在完成现场审计工作后，应及时整理审计资料，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了。2.将审计报告征求意见稿送达被审计单位和部门，征求其意见。被审计单位和部门应在规定时间内反馈书面意见，审计组应对反馈意见进行认真研究和分析。如被审计单位和部门提出的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，应在审计报告中说明理由。3.根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，形成正式审计报告。正式审计报告报卫健委主要负责人审批后，送达被审计单位和部门，并抄送相关部门。（五）审计处理与整改1.被审计单位和部门应根据审计报告提出的意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告卫健委。2.内部审计机构应对被审计单位和部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。对整改不力的单位和部门，应提出批评意见，并视情节轻重追究相关人员的责任。3.对审计发现的重大问题或典型案例，应进行通报批评，以起到警示作用，促进全系统加强管理，规范财经行为。五、审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和内部审计准则的要求，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，防范审计风险。（二）质量控制措施1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的标准、程序和方法，规范审计工作流程。2.加强审计项目全过程管理，从审计计划制定、审计方案编制、审计实施、审计报告撰写到审计整改跟踪等各个环节，都要严格把关，确保审计工作质量。3.实行审计工作底稿三级复核制度，审计人员编制的工作底稿由审计组长进行一级复核，审计组长编制的工作底稿由内部审计机构负责人进行二级复核，内部审计机构负责人编制的工作底稿由卫健委主要负责人进行三级复核。每次复核都应认真审查工作底稿的内容、证据、结论等是否符合要求，提出复核意见。4.定期开展内部审计质量检查，对审计项目进行质量评估，发现问题及时整改。质量检查结果作为评价内部审计工作质量和审计人员业绩的重要依据。5.加强内部审计人员的培训和教育，提高其业务水平和质量意识，确保审计工作质量的提升。六、审计档案管理（一）档案管理职责内部审计机构负责审计档案的收集、整理、归档、保管和查阅等工作。指定专人负责档案管理，确保档案管理工作的规范化和制度化。（二）档案收集与整理审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集齐全，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等。对收集到的资料进行分类整理，按照档案管理要求进行编号、装订，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案归档与保管整理好的审计档案应及时归档，存入专门的档案柜或档案库。档案保管期限应根据国家有关规定和卫健委实