医院财务规章制度及流程

PAGE医院财务规章制度及流程一、总则1.目的本规章制度及流程旨在规范医院财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障医院各项工作的顺利开展，确保医院财务活动合法、合规、有序进行。2.适用范围本规章制度适用于医院各科室、部门及全体员工。3.依据本规章制度依据国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等相关行业标准制定。二、财务机构与人员管理1.财务机构设置医院应设置独立的财务机构，配备相应的财务人员，负责医院的财务管理工作。财务机构应根据医院规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限。2.财务人员职责财务负责人职责全面负责医院财务管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。组织编制医院年度预算、决算，审核财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。负责医院资金筹集、使用和管理，合理安排资金，提高资金使用效益。建立健全医院财务管理制度和内部控制制度，防范财务风险。参与医院重大经济决策，提供财务分析和建议。负责与财政、税务、审计等部门的沟通协调，及时了解国家有关政策法规的变化，确保医院财务工作符合要求。会计人员职责按照国家会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，做到账账相符、账实相符、账表相符。负责医院财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务负责人编制医院预算、决算，提供相关财务数据和分析。出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，确保现金和银行存款的安全。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务数据。3.财务人员职业道德财务人员应遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守医院财务秘密。严禁财务人员利用职务之便谋取私利，严禁泄露医院财务信息。三、预算管理1.预算编制原则合法性原则：医院预算编制应符合国家有关法律法规和财务制度的规定。完整性原则：医院预算应涵盖医院所有收入和支出项目，确保预算的全面性。真实性原则：医院预算编制应基于实际情况，数据真实可靠，不得虚报、瞒报。科学性原则：医院预算编制应采用科学合理的方法，结合医院发展规划和业务需求，提高预算的准确性和可行性。严肃性原则：医院预算一经批准，应严格执行，不得随意调整。2.预算编制方法零基预算法：医院在编制预算时，不考虑以往年度的收支情况，以零为基础，根据当年的业务发展需求和财务状况，重新编制预算。零基预算法能够更加准确地反映医院的实际需求，提高预算的合理性和有效性。滚动预算法：医院采用滚动预算法，将预算期分为若干个滚动期间，逐期滚动编制预算。滚动预算法能够及时反映医院业务发展的变化情况，使预算更加贴近实际，便于医院进行动态管理。3.预算编制流程下达预算编制通知：医院财务部门根据医院发展规划和年度工作目标，下达预算编制通知，明确预算编制原则、方法、时间要求和相关注意事项。各科室、部门编制预算草案：各科室、部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的业务发展需求和实际情况，编制本科室、部门的预算草案，并报送财务部门。财务部门审核汇总：财务部门对各科室、部门报送的预算草案进行审核，审核内容包括预算项目的合理性、数据的准确性、收支的平衡性等。审核无误后，财务部门将各科室、部门的预算草案进行汇总，编制医院年度预算草案。预算草案提交院长办公会审议：财务部门将医院年度预算草案提交院长办公会审议。院长办公会对预算草案进行全面审议，根据医院发展战略和实际情况提出修改意见和建议。预算草案报职代会审议通过：医院将经院长办公会审议通过的预算草案报职代会审议。职代会对预算草案进行审议，充分听取职工代表的意见和建议。如职代会对预算草案无异议，则预算草案正式通过。预算批复下达：医院根据职代会审议通过的预算草案，下达正式预算批复，明确各科室、部门的年度预算指标。各科室、部门应严格按照预算批复执行预算。4.预算执行与控制医院各科室、部门应严格按照预算批复执行预算，确保预算的严肃性。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。建立预算执行考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核评价。考核结果与科室、部门的绩效挂钩，激励各科室、部门严格执行预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、调整的项目和金额等，经财务部门审核、院长办公会审议、职代会批准后，方可进行预算调整。四）收入管理1.收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家物价部门规定的收费标准进行收取，确保收费的合法性和合规性。财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。财政补助收入应按照财政部门的规定进行管理和使用。科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研项目经费、教学经费等。科教项目收入应按照项目合同的约定进行管理和使用。其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，如租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照相关规定进行管理和核算。2.收入确认原则医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。财政补助收入、科教项目收入应在收到财政部门或相关部门的拨款时，按照实际收到的金额确认收入。其他收入应在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.收入票据管理医院应使用财政部门统一监制的收费票据，严禁使用自制票据或白条收费。收费票据应妥善保管，建立票据领用、使用、核销制度。收费票据使用完毕后，应及时交回财务部门核销。财务部门应定期对收费票据进行检查，确保票据的使用规范、安全。4.收入核算与管理财务部门应按照国家会计制度的规定，对医院各项收入进行准确核算，确保收入数据的真实性、准确性和完整性。加强对医疗收入的管理，严格执行物价政策，规范收费行为，防止乱收费现象发生。定期对医疗收入进行分析，及时发现收入变动原因，采取有效措施提高医疗收入水平。加强对财政补助收入、科教项目收入的管理，确保资金专款专用，按照规定的用途使用资金。定期对财政补助收入、科教项目收入的使用情况进行检查，确保资金使用效益。加强对其他收入的管理，规范其他收入的核算和管理，确保其他收入的合法性和合规性。定期对其他收入进行清理和核对，防止收入流失。五、支出管理1.支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。医疗支出：指医院开展医疗服务活动发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。医疗支出应按照国家有关规定进行核算和管理，确保支出的合理性和合规性。财政项目补助支出：指医院按照财政部门下达的项目预算，用于特定项目的支出，包括基本建设项目支出、设备购置项目支出等。财政项目补助支出应按照项目预算和相关规定进行管理和使用，确保资金专款专用。科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的各项支出，包括科研人员经费、科研设备购置费用、教学费用等。科教项目支出应按照项目合同的约定进行管理和使用，确保资金使用效益。其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，如办公费、差旅费、会议费等。其他支出应按照相关规定进行管理和核算，确保支出的合理性和合规性。2.支出审批原则严格执行国家有关法律法规和财务制度的规定，确保支出合法、合规。坚持“一支笔”审批制度，重大支出项目应实行集体决策审批制度。支出审批应遵循“先预算、后审批、再支出”的原则，确保支出在预算范围内。加强对支出的审核，确保支出凭证真实、合法、有效。3.支出审批流程一般支出审批流程经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，并附上相关原始凭证。科室负责人对支出事项进行审核，签字确认支出的合理性和必要性。财务部门对支出报销单和原始凭证进行审核，审核内容包括支出是否符合预算、凭证是否真实合法、审批手续是否齐全等。审核无误后，财务部门负责人签字。分管领导对支出进行审批，签字确认支出的合规性。院长对重大支出项目进行审批，签字确认支出的必要性和可行性。出纳人员根据审批后的支出报销单办理付款手续。重大支出项目审批流程项目负责人提出重大支出项目申请，详细说明项目的背景、目的、内容、预算等情况。财务部门对项目申请进行初步审核，提出审核意见。分管领导组织相关部门对项目进行论证，形成论证报告。院长办公会对重大支出项目进行审议，根据论证报告和医院实际情况做出决策。如院长办公会审议通过重大支出项目，则按照一般支出审批流程进行审批和付款。4.支出核算与管理财务部门应按照国家会计制度的规定，对医院各项支出进行准确核算，确保支出数据的真实性、准确性和完整性。加强对医疗支出的管理，严格控制医疗成本，优化支出结构，提高资金使用效益。定期对医疗支出进行分析，及时发现支出变动原因，采取有效措施降低医疗成本。加强对财政项目补助支出、科教项目支出的管理，确保资金专款专用，按照规定的用途使用资金。定期对财政项目补助支出、科教项目支出的使用情况进行检查，确保资金使用效益。加强对其他支出的管理，规范其他支出的核算和管理，确保其他支出的合理性和合规性。定期对其他支出进行清理和核对，防止支出浪费。六、资产管理1.流动资产货币资金：医院应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。应收及预付款项：医院应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，及时清理应收及预付款项，防止坏账损失。定期对应收及预付款项进行账龄分析，采取有效措施催收款项。存货：医院应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。加强对存货成本的核算，合理确定存货发出成本。2.固定资产固定资产购置：医院购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入医院预算管理。购置固定资产应进行可行性论证，选择合适的供应商，确保固定资产的质量和性价比。固定资产折旧：医院应按照国家有关规定，对固定资产计提折旧。固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产清查：医院应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等。对清查中发现的问题，应及时进行处理，确保固定资产的安全完整。固定资产处置：医院处置固定资产应按照规定的程序进行审批，包括固定资产的报废、出售、转让等。处置固定资产应进行评估作价，确保处置价格合理。处置固定资产的收入应及时足额上缴财务部门，纳入医院预算管理。3.无形资产无形资产确认与计量：医院应按照国家有关规定，对无形资产进行确认和计量。无形资产应在满足一定条件时予以确认，并按照成本进行初始计量。无形资产摊销：医院应按照国家有关规定，对无形资产进行摊销。无形资产摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产处置：医院处置无形资产应按照规定的程序进行审批，包括无形资产的转让、出租、报废等。处置无形资产应进行评估作价，确保处置价格合理。处置无形资产的收入应及时足额上缴财务部门，纳入医院预算管理。七、成本管理1.成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算等。2.成本核算方法科室成本核算：医院采用作业成本法或完全成本法进行科室成本核算。通过对科室各项成本进行归集、分配，计算出科室的总成本和单位成本。医疗服务项目成本核算：医院按照医疗服务项目的特点，采用一定的方法对医疗服务项目成本进行核算。通过对医疗服务项目所消耗的各项成本进行归集、分配，计算出医疗服务项目的总成本和单位成本。病种成本核算：医院选择一定数量的病种，按照病种成本核算的方法，对病种所消耗的各项成本进行归集、分配，计算出病种的总成本和单位成本。3.成本控制措施加强成本预算管理，将成本控制目标分解到各科室、部门，明确成本控制责任。优化医院业务流程，减少不必要的环节和浪费，提高工作效率，降低成本。加强对成本的分析和监控，定期对成本进行分析，及时发现成本变动原因，采取有效措施进行控制。建立成本考核制度，对各科室、部门的成本控制情况进行考核评价，将考核结果与科室、部门的绩效挂钩。八、财务报告与分析1.财务报告编制医院应按照国家会计制度的规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用表、现金流量表等。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经财务负责人审核、院长审批后对外报送。2.财务分析内容财务分析应包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等内容。通过财务分析，了解医院的财务状况和经营成果，发现存在的问题，为医院决策提供依据。3.财务分析方法财务分析可采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法。通过对不同时期财务数据的比较、比率计算和趋势分析，揭示医院财务状况和经营成果的变化趋势和规律。九、财务监督与审计1.内部