固定资产建立审计制度

PAGE固定资产建立审计制度一、总则（一）目的为了加强公司固定资产管理，规范固定资产审计工作，确保固定资产的安全完整、合理配置和有效使用，提高固定资产使用效益，根据国家相关法律法规和公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、分支机构的固定资产审计工作。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《内部审计准则》以及国家有关固定资产管理的法律法规制定。（四）基本原则1.合法性原则：固定资产审计工作应严格遵守国家法律法规和公司各项规章制度。2.独立性原则：审计部门应独立于固定资产管理部门和使用部门，确保审计工作的公正性和客观性。3.全面性原则：审计范围应涵盖固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等全过程。4.重要性原则：根据固定资产的价值、使用频率等因素，确定重点审计项目，提高审计工作效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责固定资产审计工作。审计部门应配备专业的审计人员，确保审计工作的质量和效率。（二）审计人员职责1.制定固定资产审计计划和方案，明确审计目标、范围、方法和步骤。2.实施固定资产审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。4.跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行检查和评估。5.定期向公司管理层汇报固定资产审计工作情况，提交审计报告。（三）审计人员素质要求1.具备扎实的财务、审计专业知识，熟悉国家法律法规和公司规章制度。2.具有较强的沟通协调能力和分析判断能力，能够独立开展审计工作。3.具备良好的职业道德和敬业精神，保守公司机密。三、审计内容与方法（一）固定资产购置审计1.审计内容检查固定资产购置计划的合理性和必要性，是否符合公司发展战略和业务需求。审查固定资产购置的审批程序是否合规，是否经过相关部门和领导的审批。核实固定资产购置合同的条款是否合法、合规，是否明确了资产的规格、型号、数量、价格、付款方式等内容。检查固定资产购置的资金来源是否合法，是否按照预算安排使用资金。2.审计方法查阅固定资产购置计划、审批文件、合同等资料。与相关部门和人员进行沟通，了解固定资产购置的实际情况。对固定资产购置的资金使用情况进行审查，核实资金流向。（二）固定资产验收审计1.审计内容检查固定资产验收程序是否规范，是否由相关部门和专业人员进行验收。审查固定资产的数量、规格、型号、质量等是否与合同约定一致。核实固定资产的验收报告是否真实、完整，验收人员是否签字确认。检查固定资产的入账价值是否准确，是否按照规定进行核算。2.审计方法查阅固定资产验收报告、检验报告等资料。实地盘点固定资产，核实资产的实际情况。与采购部门、使用部门等人员进行沟通，了解固定资产验收的过程和结果。（三）固定资产使用与维护审计1.审计内容检查固定资产的使用情况，是否存在闲置、浪费等现象。审查固定资产的维护保养制度是否健全，是否按照规定进行维护保养。核实固定资产维护保养费用的支出是否合理，是否存在虚报、冒领等问题。检查固定资产的安全管理情况，是否存在安全隐患。2.审计方法查阅固定资产使用记录、维护保养记录等资料。实地查看固定资产的使用状况和维护情况。与使用部门和维护人员进行沟通，了解固定资产使用和维护的实际情况。对固定资产维护保养费用进行分析，审查费用支出的合理性。（四）固定资产处置审计1.审计内容检查固定资产处置的审批程序是否合规，是否经过相关部门和领导的审批。审查固定资产处置的方式是否合理，是否符合公司利益最大化原则。核实固定资产处置的价格是否公允，是否存在低价处置等问题。检查固定资产处置的账务处理是否正确，是否及时进行核销。2.审计方法查阅固定资产处置审批文件、评估报告、处置合同等资料。了解固定资产处置的市场行情，评估处置价格的合理性。与处置部门和财务部门等人员进行沟通，核实固定资产处置的账务处理情况。（五）固定资产清查审计1.审计内容检查固定资产清查制度是否健全，是否定期进行清查。审查固定资产清查的范围、方法和程序是否合规。核实固定资产清查结果的真实性和准确性，是否存在账实不符等问题。检查固定资产清查中发现问题的处理情况，是否及时进行整改。2.审计方法查阅固定资产清查计划、清查报告等资料。参与固定资产清查工作，实地盘点固定资产，核实资产的实际情况。对固定资产清查结果进行分析，审查账实不符的原因和处理情况。四、审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划：根据公司固定资产管理情况和审计工作安排，制定年度固定资产审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。2.组成审计组：根据审计项目的需要，选派具有专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组成员的分工和职责。3.收集审计资料：审计组收集与固定资产审计相关的法律法规、政策文件、公司规章制度、财务报表、固定资产台账等资料，了解固定资产管理的基本情况。4.编制审计方案：审计组根据审计计划和收集的审计资料，编制具体的审计方案，确定审计方法、步骤和时间安排。（二）审计实施阶段1.下达审计通知书：审计组向被审计部门下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.开展审计工作：审计组按照审计方案的要求，通过查阅资料、实地盘点、调查询问等方式，对固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等情况进行审计，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.形成审计工作记录：审计人员对审计过程中发现的问题和情况进行详细记录，包括问题的性质、发现的时间、涉及的部门和人员、相关证据等，确保审计工作记录真实、完整、准确。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告：审计组根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告，对审计发现的问题进行分析和评价，提出审计意见和建议。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议、审计结论等内容。2.征求意见：审计组将审计报告征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计组对被审计部门反馈的意见进行认真研究，合理采纳或说明理由。3.提交审计报告：审计组根据征求意见后的情况，对审计报告进行修改完善，提交公司管理层。审计报告应经审计部门负责人审核签字后报出。（四）审计跟踪阶段1.跟踪审计意见和建议的落实情况：公司管理层将审计报告批转相关部门，要求其对审计意见和建议进行整改落实。审计部门负责跟踪审计意见和建议的落实情况，定期向公司管理层汇报整改工作进展情况。2.检查整改效果：审计部门对整改情况进行检查和评估，核实整改措施是否有效，问题是否得到解决。对整改不力的部门，审计部门应提出进一步的整改要求，并追究相关人员的责任。五、审计报告与档案管理（一）审计报告审计报告是审计工作的最终成果，应客观、公正、准确地反映审计情况和审计结论。审计报告应包括以下内容：1.审计概况：说明审计项目的名称、目的、范围、时间和审计方法等。2.审计发现的问题：详细描述审计过程中发现的问题，包括问题的事实、性质、影响和原因等。3.审计意见和建议：针对审计发现的问题，提出具体的审计意见和建议，包括整改措施、责任部门和整改期限等。4.审计结论：对审计项目的整体情况进行总结和评价，明确审计结论。（二）档案管理固定资产审计档案是审计工作的重要资料，应妥善保管。审计档案应包括以下内容：1.审计计划和方案：包括年度审计计划、具体审计方案等。2.审计通知书：审计组下达给被审计部门的审计通知书。3.审计工作底稿：审计人员在审计过程中编制的工作底稿，包括查阅的资料、实地盘点记录、调查询问笔录等。4.审计证据：审计人员收集的与审计事项相关的各种证据，如合同、发票、验收报告等。5.审计报告：审计组撰写的审计报告，包括征求意见稿、正式报告等。6.被审计部门反馈意见及审计组的说明：被审计部门对审计报告反馈的意见以及审计组对反馈意见的说明。7.审计跟踪记录：审计部门跟踪审计意见和建议落实情