县林业局内部审计制度

PAGE县林业局内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强县林业局内部管理和监督，规范内部审计工作，保障国有资产安全，提高资金使用效益，促进林业事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本局实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于县林业局机关各科室、直属事业单位及其下属单位。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.权威性原则：内部审计机构出具的审计报告具有一定的权威性，被审计单位应积极配合审计工作，认真落实审计意见和建议。4.全面性原则：涵盖林业局各项经济活动和内部控制的各个环节，包括财务收支、项目资金管理、资产管理、经济责任等方面。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《中华人民共和国会计法》。3.《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》。4.《林业专项资金管理办法》等相关行业法规和政策。5.县林业局制定的各项规章制度。二、内部审计机构和人员（一）机构设置县林业局设立独立的内部审计机构，配备相应的审计人员。内部审计机构在林业局局长的直接领导下开展工作，向局长负责并报告工作。■（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和林业行业政策，具有良好的职业道德和敬业精神。审计人员应保持相对稳定，根据工作需要适时进行调整和补充。（三）职责权限1.职责对林业局及下属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对林业专项资金的使用和管理情况进行审计，确保专款专用，提高资金使用效益。对固定资产、流动资产等国有资产的管理和使用情况进行审计，防止国有资产流失。对内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议，促进内部控制体系不断完善。对林业局及下属单位主要负责人进行任期经济责任审计，评价其经济责任履行情况。完成局领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财务收支有关的资料和资产，被审计单位必须如实提供，不得拒绝、隐匿、篡改。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计人员工作，如实反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经局长批准，作出临时制止决定。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和个人，提出纠正、处理意见；对触犯刑律的，移交司法机关依法追究刑事责任。对审计工作中发现的问题，向有关单位和人员提出改进建议和意见，并督促整改落实。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据林业局年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划，报局长批准后组织实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计范围、审计内容、审计时间安排等。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应配备与审计项目相适应的审计人员。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，包括机构设置、人员编制、财务状况、业务活动等，收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、内部控制制度等资料。3.编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和人员分工等。4.向被审计单位送达审计通知书，告知审计事项、审计时间、审计要求等，要求被审计单位做好审计准备工作。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计单位，特殊情况下经局长批准可适当缩短送达时间。（三）审计实施1.审计组进驻被审计单位后，应召开进点会，向被审计单位介绍审计目的、审计范围、审计程序等，听取被审计单位的情况介绍，了解被审计单位内部控制制度的建立和执行情况。2.审计人员应按照审计工作方案，运用检查、观察、询问、函证、分析性复核等方法，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.审计过程中，审计人员应与被审计单位有关人员进行沟通，核实有关情况，听取意见和建议。对审计发现的问题，应及时记录并要求被审计单位相关人员签字确认。4.审计组在审计实施过程中如发现重大问题或需要延伸审计的事项，应及时向内部审计机构和局长报告，经批准后进行延伸审计。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告初稿征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十个工作日内提出书面意见。被审计单位如有异议，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。3.审计组根据被审计单位反馈的意见，对审计报告进行修改后，报内部审计机构审核。内部审计机构应重点审核审计报告的真实性、准确性、完整性、客观性和合规性，提出审核意见。4.审计组根据内部审计机构的审核意见，对审计报告进行修改定稿，报局长审批。局长对审计报告进行审批后，出具正式审计报告。正式审计报告应加盖县林业局公章，并送达被审计单位。（五）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，落实整改责任，在规定的时间内完成整改，并将整改情况书面报告县林业局。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促整改落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并向局长报告。3.对审计发现的违反财经法规和造成损失浪费的问题，应按照有关规定进行处理。对涉及人员责任的问题，应按照干部管理权限和有关规定追究相关人员的责任。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、坐支等问题。检查财务核算是否规范，会计凭证、会计账簿、财务报表是否真实、准确、完整，会计处理是否符合会计准则和会计制度的要求。审查财务内部控制制度的建立和执行情况，包括财务审批制度、财务管理制度、财产清查制度等是否健全有效，有无漏洞和薄弱环节。2.审计方法查阅财务会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务报告等，检查财务收支的记录和核算情况。核对银行对账单、发票、收据等原始凭证，核实财务收支的真实性和合法性。实地盘点库存现金、有价证券、固定资产等实物资产，核实资产的存在性和完整性。调查了解财务内部控制制度的执行情况，通过询问、观察、检查等方法，评价内部控制制度的有效性。（二）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、审批、分配、使用等环节是否符合规定的程序和要求，有无擅自设立专项资金、超范围使用专项资金等问题。检查专项资金的使用是否专款专用，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题，专项资金的使用效益是否达到预期目标。审查专项资金的管理情况，包括专项资金的管理制度是否健全，资金拨付、核算、监督等环节是否规范，有无资金闲置、浪费等问题。2.审计方法查阅专项资金的相关文件、资料，包括专项资金的设立依据、审批文件分配方案、使用计划等，了解专项资金的基本情况。检查专项资金的会计凭证、会计账簿、财务报表等，核实专项资金的收支情况和核算情况。实地查看专项资金使用项目的实施情况，包括项目建设进度、质量、效益等，核实专项资金的使用效果。调查专项资金使用单位和相关人员，了解专项资金的使用和管理情况，听取意见和建议。（三）固定资产审计1.审计内容审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节是否符合规定的程序和要求，有无擅自购置、处置固定资产等问题。检查固定资产的账实是否相符，有无固定资产账外资产、资产流失等问题，固定资产的折旧计提是否正确。审查固定资产的管理制度是否健全，包括固定资产的登记制度、清查制度、维护制度等是否有效执行，有无固定资产闲置、浪费等问题。2.审计方法查阅固定资产的相关文件、资料，包括固定资产的购置合同、发票、验收报告、入账凭证等，了解固定资产的购置情况。实地盘点固定资产，核实固定资产的数量、规格、型号、使用状况等，与固定资产账簿进行核对，检查账实是否相符。检查固定资产的折旧计提情况，核实折旧方法是否符合规定，折旧计算是否正确。调查固定资产使用部门和保管人员，了解固定资产的使用和保管情况，听取意见和建议。（四）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人在任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定的范围和标准，有无截留、挪用、坐支等问题。检查被审计单位主要负责人在任职期间的内部控制制度的建立和执行情况，包括财务审批制度、财务管理制度、财产清查制度等是否健全有效，有无漏洞和薄弱环节。评价被审计单位主要负责人在任职期间的经济责任履行情况，包括任期内的财务状况、经营成果、资产质量、社会效益等方面的情况，有无因决策失误、管理不善等原因造成国有资产损失浪费等问题。2.审计方法查阅被审计单位主要负责人任职期间的财务会计资料、相关文件、会议记录等，了解其经济活动情况。检查被审计单位主要负责人任职期间的内部控制制度的建立和执行情况，通过询问、观察、检查等方法，评价内部控制制度的有效性。对被审计单位主要负责人任职期间的财务状况、经营成果、资产质量等进行分析评价，与同行业平均水平进行比较。调查被审计单位主要负责人任职期间的相关人员，了解其经济责任履行情况，听取意见和建议。五、审计档案管理（一）档案整理审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计过程中形成的审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、审计处理决定等资料进行分类、编号、装订，形成审计项目档案。（二）档案保管审计档案应指定专人负责保管，按照档案管理的有关规定，建立健全档案保管制度，确保档案的安全和完整。审计档案应存放于专门的档案柜中，按照年度、项目顺序排列，便于查阅和管理。（三）档案查阅审计档案的查阅应严格按照规定的程序进行，未经批准，任何人不得擅自查阅审计档案。因工作需要查阅审计档案的，应填写《审计档案查阅申请表》，经内部审计机构负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，不得在档案上涂改、圈划、抽取、撤换、批注等，不得擅自复制审